2010会计继续教育第四章.doc

第四章 一、填空 1、根据固定资产内部控制的目标并结合行政事业单位的特点，固定资产内部控制制度应遵循以下原则：（一）风险导向原则（二合法并符合实际原则原则（三）不兼容职务相分离原（四） 成本效益原单位负责人责任原对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。固定资产处置与转移控制不相容职务分离至少应该加强以下两个环节的职责分离。第一固定资产处置的审批与执行分离；第二，固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录分离固定资产采购的授权审批、固定资产处置的审批与执行、资金的出纳和保管、会计记录和稽核检查一般都应当予以分工负责。固定资产日常管理固定资产移动应当得到授权行政事业单位应当严格执行固定资产投保范围和政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录 机制一般说来，单位进行各项经济业务的职务可以大体上分为授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等四种固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，检查，及时消除风险盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符一般说来，单位进行各项经济业务的职务可以大体上分为授权批准、业务经办、会计记录和等四种资产采购资金的出纳和保管稽核检查固定资产定期盘点　固定资产内部控制单位设立的每一项固定资产控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。成本效益固定资产取得与验收环节内部控制的基本要求不相容岗位和职务分离　　.固定资产投资预算的编制与审批严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务　　.固定资产投资预算的审批与执行　　.固定资产采购、验收与款项支付；行政事业单位应至少在每年由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进行检查、分析。检查分析应包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异及时分析与调整。固定资产调拨的价值应当由行政事业单位部门审核批准。下列有关固定资产不相容岗位和职务分离的说法中错误的是（ ）。A.固定资产投资预算的编制与审批应职务分离B.固定资产投资预算的审批与执行应职务分离C.固定资产采购、验收与款项支付应职务分离D.固定资产采购、验收与款项支付根据情况可以由同一人执行 【显示答案】 下列不属于行政事业单位固定资产内部控制的是（）。A.职责分工控制B.授权批准控制C.维护保养制度D.不定期盘点制度 下列不属于行政事业单位固定资产内部控制目标的是（）。A.促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高B.确保固定资产会计信息的及时性和可比性准确性和可靠性C.保护行政事业单位固定资产的安全完整D.保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性.下列有关行政事业单位固定资产处置转移程序控制的说法中不正确的有（? ）。A.对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制B.固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续C.固定资产的处置应由固定资产管理部门和使用部门或人员办理D.固定资产处置价格应报经行政事业单位授权部门或人员审批后确定 下列不属于行政事业单位固定资产定期盘点制度作用的是（? ）。A.了解固定资产的放置地点和使用状况B.发现是否存在未入账的固定资产C.验证账面各项固定资产是否真实D.了解固定资产是否属于单位所有 行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率行政事业单位固定资产内部控制基本上可以分为预算控制、职责分工控制、处置制度等环节授权批准控制定期盘点制度维护保养制度账簿记录控制固定资产管理风险行政事业单位应当关注涉及固定资产的下列风险：A、固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。.固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。.固定资产购买、建造决策失误，可能造成单位资产损失或资源浪费。.固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成单位资产使用效率低下或资产损失。.固定资产处置不当，可能造成国有资产损失。行政事业单位自行建造的固定资产，应由共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。制造部门固定资产管理部门使用部门对拟出售或投资转出的固定资产