2011秋会计实务一网上作业.doc

D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求： （1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。 ? M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求： （1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 ?? （3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。 1.??? 2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分 ） （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分） （1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 ??? （3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 3.??? A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分） 1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。 4.??? 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（9分） （1）确认坏账损失150 000元。 （2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。 ? （3）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。 (1)2008年未坏账准备金额：1200000*3%＝36000元 2008年未应补提的坏账准备金额：36000-24000+12500＝24500元 2009年未坏账准备金额：1000000*5%＝50000元 2009年未应补提的坏账准备金额：50000-3000-24500-24000+12500＝11000元 （2）2008年10月无法收回的应收账款12500元作为坏账处理时会计分录 借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 2008年年未补提坏账准备金额的会计分录 借：资产减值损失 24500 贷：坏账准备 24500 2009年6收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元时的会计分录 借：应收账款 3000 同时：借：银行存款 3000 贷：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 2009年年未补提坏账准备金额的会计分录 借：资产减值损失 11000 贷：坏账准备 11000 （1）M公司该项应收票据的贴现期是7月15日至9月2日共50天 M公司该项应收票据的到期值是：100000+100000*6%/360*90＝101500元 M公司该项应收票据的贴现利息是：101500*9%/360*50＝1268.75元 M公司该项应收票据的贴现净额是：101500-1268.75＝100231.25元 （2）M公司收到应收票据时会计分录 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 M公司贴现该项应收票据时的会计分录 借：银行存款 100231.25