第二章 银行会计核算方法.ppt

第二章 （一）商业银行的产生 货币兑换 保管办理支付和汇兑发放贷款 1 、货币兑换业 银行业最早的发源地应该是意大利。 14 — 15 世纪的欧洲，出现了专门的货币兑换商，从事货币兑换业务。 2 、货币保管业务，办理支付和汇兑业务 货币兑换商在经营兑换业务的同时，又出现了货币保管业务，后来又发展到委托货币兑换商办理支付和汇兑。 3 、发放贷款业务 货币兑换商集中了大量闲置的货币资金，可以用来发放贷款，获取高额利息收。 4 、商业银行的萌芽 货币兑换商由原来被动接受客户委托保管货币转而变为积极主动揽取货币保管业务，货币兑换商开始从事信用活动，商业银行萌芽开始出现。 5 、现代商业银行的诞生 资本主义经济的发展和国际贸易规模的进一步扩大，对资金的巨大需求。 1694 年，英国政府成立英格兰银行，并规定向工商企业发放低利贷款，大约在 5%--6% ，英格兰银行的成立，标志着现代商业银行的诞生。 （二）商业银行的发展 1 、商业银行形成的途径 高利贷银行顺应时代的变化，降低贷款利率，转变为商业银行。 按资本主义组织原则，以股份公司形式组成现代商业银行。 （三）商业银行的职能 信用中介 商业银行通过负债业务，将社会上各种闲散资金集中起来；通过资产业务，将所集中的资金运用到国民经济各部门中去商业银行充当资金供应者和资金需求者的中介，实现资金的顺利融通。。 最基本、最能反映其经营活动特征的职能。 支付中介 利用活期存款账户，为客户办理各种货币结算、货币收付、货币兑换和转移存款等业务活动在执行支付中介职能时，商业银行以企业、团体或个人的货币保管者、出纳或支付代理人的资格出现的。。 商业银行的支付中介职能形成了以它为中心、经济过程中无始无终的支付链条和债权债务关系。 商业银行的两大基本职能之一。 信用创造 派生存款：商业银行利用其吸收活期存款的有利条件下，通过发放贷款，从事投资业务，而衍生出更多的存款，从而扩大货币供应量。 一是指信用工具的创造，如银行券或存款货币; 二是指上述的信用量（货币供应量）的创造。 金融服务 商业银行为企业和个人代为办理业务，如发工资、代理支付费用、代收其他金融产品、资产增值服务等。 在现代化的经济生活中，金融服务已成为商业银行的重要职能。 （五）商业银行的业务经营原则 盈利性原则 流动性原则 资产的流动性是指银行资产在不受损失的前提下随时变现的能力。 负债的流动性是指银行能经常以合理的成本吸收各种存款和其他所需资金。 安全性原则 2.1 商业银行业务概述 2.2 银行会计科目 2.3 银行记帐方法 2.4 银行会计凭证 2.5 银行帐务组织 2.6 金融会计的计量 2.2 银行会计科目 2.2 银行会计科目 一、意义及设置原则要求： P9 对银行的会计核算对象进行科学的分类，并确定相应的名称和代号。 分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据 会计科目必须按经营管理要求、会计核算要求、资金性质、业务特点设置。 银行基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定、颁发，每家银行的会计科目都由各自总行规定相应的会计科目名称、科目代号以及归属（07年后针对二级科目及以下）。 2.2 银行会计科目 二、银行会计科目的分类： P11 资产类科目 负债类科目 共同类 所有者权益类科目 损益类科目 2.1 商业银行业务概述 2.2 银行会计科目 2.3 银行记帐方法 2.4 银行会计凭证 2.5 银行帐务组织 2.6 金融会计的计量 2.3 银行记帐方法 2.3 银行记帐方法 一、记帐方法： 1 、单式记账法（经济记录） 只涉及表外目的，一般采用单式记账法 2 、复式记账法 经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法； 2.3 银行记帐方法 二、借贷记帐方法： 以会计科目为主体 以“资产 = 负债 + 所有者权益”为理论依据 以“借”、“贷”为记账符号 以“有借必有贷，借贷必相等“为记账规则 反映会计对象增减变动及其结果的一种复式记账方法。 2.3 银行记帐方法 二、借贷记帐方法： 资产类，费用、成本类项目： 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 负债类，所有者权益类，收入类，利润类项目： 贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 资产负债共同类项目：余额方向不确定。 例题： P19 2.1 商业银行业务概述 2.2 银行会计科目 2.3 银行记帐方法 2.4 银行会计凭证 2.5 银行帐务组织 2.6 金融会计的计量 2.4 银行会计凭证 各项业务活动和财务收支的原始记录 办理业务、记载账务的依据 明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据 又称传票，因为往往需要在银行几个部门中传递。 设置原则： P21 2.4 银行会计凭证 一、定义及设置原则： 2.4 银行会计凭证 二、凭证种类： 1 、按核算程序