固定资产课件精选.ppt

固 定 资 产 核 算 4.年限总和法（加速折旧法） 将固定资产的原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的折旧率来确定固定资产折旧率的一种方法。 年折旧额=（固定资产原值—预计净残值）×年折旧率 特点： ①折旧基数不变； ②各年折旧率递减，使各年折旧额递减。 实例：P221-222 * 固 定 资 产 核 算 5.3.5 固定资产的分类折旧与个别折旧 会计准则要求按照分类折旧或个别折旧的方法计提折旧。 分类折旧：把物理性能相近、使用年限大致相同的固定资产归为一类，计算出一个平均折旧率，以之计提该类资产的折旧。 个别折旧：对每一项固定资产，分别计算其折旧率。 * 固 定 资 产 核 算 5.3.6 固定资产折旧的账务处理 “累计折旧”：核算固定资产的折旧额。 按月计提折旧时，借有关成本费用科目，贷“累计折旧”。 折旧费用的归并： A、工业企业： （1）管理部门使用的固定资产，计入“管理费用”； （2）生产经营部门使用的固定资产：生产部门使用的，计入“制造费用”；专设销售机构使用的，计入“营业费用”；辅营业务使用的 ，计入“其他业务支出”。 B、商业企业：全计入“管理费用”。 * 固 定 资 产 核 算 5.4 固定资产的后续支出（即固定资产修理） 固定资产的后续支出是指固定资产投入后发生的修理和该扩建支出。 5.4.1 固定资产日常修理：将修理费用直接计入当期费用。 特点：修理范围小，修理次数多，费用支出少。 5.4.2 固定资产大修理 特点：修理范围大，修理次数少，费用支出多。 修理费用的核算：预提或待摊2种方法。 （1）预提法 按月预提时，借“制造费用/管理费用”等，贷“预提费用”； 实际进行大修理时，借“预提费用”，贷“银行存款/原材料”等，不足/多余部分计入/冲减当月修理费用。 * 固 定 资 产 核 算 （2）待摊法 实际支出大修理费用时， 借：长期待摊费用[摊销期限1年] 待摊费用[摊销期限≦1年] 贷：银行存款/原材料等 按月摊销时， 借：制造费用/管理费用等 贷：长期待摊费用 * 固 定 资 产 核 算 5.4.3 固定资产的改建、扩建核算 发生的改扩建成本费用计入“在建工程”借方，发生的残料等变价收入计入其贷方。 支付清理费用及改建费用时， 借：在建工程——改建 贷：银行存款 残料变价收入时， 借：银行存款 贷：在建工程——改建 改建完工，结转改建成本时，借：固定资产 贷：在建工程——改建 例1：某企业改造机器1台，根据有关资料编制分录。 （1）改造前的原价为50 000元，累计折旧为20 000元； （2）用银行存款支付改造支出10 000元； （3）改造机器拆除的部件残料计价800元入库； （4）改造完工，结转固定资产。 例2：P228 * 固 定 资 产 核 算 5.5 固定资产的期末计价 期末，一般要对固定资产价值进行检查，如果发现因损毁、技术陈旧或其他计价原因导致其可收回金额低于其账面价值，说明固定资产发生了减值。对减值的固定资产应计提减值准备。 固定资产减值准备：因市价持续下跌、技术陈旧等等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，应将二者的差额作为固定资产减值准备。 “固定资产减值准备”：核算提取的固定资产减值准备。 计提时，借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 已计提减值准备的固定资产，如以后价值得以恢复，应在计提的范围内，恢复固定资产的账面价值， 借：固定资产减值准备 贷：营业外支出—计提的固定资产减值准备 实例：P229 * 固 定 资 产 核 算 5.6 固定资产的清理（或固定资产的处置） 5.6.1 固定资产清理或处置的账户 “固定资产清理”科目：核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费用、清理收入等。 固定资产清理 清理费用 清理收入， 应交税金， 应由保险公司或过失人 转入清理的固定资产的净值