主题1现金之定义与管理.PDFVIP

Chapter 4 現金與應收款項 4-3 Intermediate Accounting 主題 現金之定義與管理 1 一、現金之定義  定義：係指管理當局可以自由支配其用途，具有十足購買力之支付工 具，具三項特性： 貨幣性； 流通性； 自由支配性。  內容：現金包括庫存現金、零用金、即期支票、銀行本票、郵政匯票、 保付支票、支票存款、活期存款及定期存款。 有關現金特殊問題： 借款回存 ：  定義：企業向銀行借款時，銀行要求將借款金額回存銀行，不得動 用，稱為借款回存，或補償性存款 。 借款實質利率 ： 借款利息費用 借款金額− 回存金額 例如以年息 11%借得 $1,000,000 ，銀行要求$200,000的補償性存款 餘額，並以5%計息，則借款實質利率為 $1,000,000 ×11% − $200,000 × 5% 12.5% $1,000,000 − $200,000 銀行透支 ： 定義：在銀行允許下，企業得動用存款金額超過存款餘額部分。 報表表達：係為流動負債 ，惟同一銀行不同帳戶之存款餘額與透支 金額方可相互抵銷，以淨額表達；不同銀行間則不可抵銷。 二、現金管理  現金管理目的：  保持流動性 ：保留足夠現金支應正常營運，並預留安全邊際以應不時 之需。  有效運用資金 ：將多餘現金作有效運用，以獲取最大利益。  防止舞弊 ：保護現金、防止被竊。 現金控制方法： 4-4 Chapter 4 現金與應收款項 Intermediate Accounting 控制制度 ： 職能分工：將不能夠相容的工作分由不同人來從事。 交易分割：避免交易從頭到尾由同一人處理。 定期輪調與休假：除提高工作力外，亦可及早發現舞弊情事。 內部稽核：設置內部稽核人員，不定期檢查現金記錄與實際餘額是 否相符。 收支程序 ： 現金收入：到期帳款即時收回，隨收隨記隨存，使用收銀機收款。 現金支出：依據核准後憑證付款，大額支出以支票付款，小額支出 採定額零用金制度。 現金持有：縮短現金留置手中時間，保管與記錄由不同人負責，並 由稽核人員不定時核對。 試題演練 ◎【計算正確現金餘額】 高點公司X9年財務報表資料如下： 彰銀活存戶調整後餘額 $ 274,500 彰銀支存戶調整後餘額 (52,600) 一銀支存戶調整後餘額 (20,000) 華銀一年期福祿壽存單 100,000 郵局存款 62,000 零用金 3,000 郵票 750 員工借條 1,200 旅行支票