《会计学》第二章 帐户和复式记帐法(笔记整理详细).docVIP

第二章 帐户和复式记帐法 第一节 会计等式 一、基本等式（恒等式， 这是设置帐户、复式记帐法、编制资产负债表的理论依据 ） 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 资 产 负 债 表 01年12月31日 资 产 金额 负债和权益 金额 库存现金 400 短期借款 10000 银行存款 28000 应付帐款 4400 原材料 6000 ? ? 应收帐款 2000 实收资本 54000 固定资产 40000 资本公积 8000 合 计 76400 合 计 76400 二、经济业务类型 （一）等式两边相等金额同增 1.投资者投入8000元，存入银行。 银行存款增加8000元 实收资本增加8000元 2.从银行借入3000元存入银行。 银行存款增加3000元 银行借款增加3000元 （二）等式左边有增有减 3.从银行提取现金300元。 备用现金增加300元，银行存款减少300元 （三）等式右边有增有减 4.从银行借入1000元，用于归还前欠某单位货款。 银行借款增加1000元，应付帐款减少1000元。 5.将资本公积金2000元转为实收资本。 实收资本增加2000元，资本公积减少2000元 6.投资者投入3000元，当即用于归还银行借款。 实收资本增加3000元，银行借款减少3000元 （四）等式两边同时相等金额减少 7.以银行存款4000元，归还银行借款 银行存款减少4000元，银行借款减少4000元。 8.以银行存款5000元，归还投资者投资 银行存款减少5000元，实收资本减少5000元 三、收入和费用对等式的影响 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益 第二节 帐户及其结构 一、会计科目和帐户 会计科目：是对会计核算对象按其内容进行分类所确定的项目名称 帐户：是根据会计科目开设，按照会计核算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单元（工具、载体） 二、帐户的分类 1、按提供资料的详细程度：总分类帐户、明细分类帐户 2、按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类、费用类） 三、帐户的结构 借贷记帐法下的结构：左借右贷 两者的关系：内容相同；分类相同。但科目仅是名称，帐户有结构 （1）、资产类： 借方记增加；贷方记减少： 期末余额：借方余额 借 资产类帐户 贷 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 （2）、负债、权益类： 贷方记增加；借方记减少： 期末余额：贷方 借 负债权益类帐户 贷 期初余额 本期减少 本期增加 期末余额 （3）、成本类：同资产类 借方记增加；贷方记减少： 期末余额：借方余额 借 成本类帐户 贷 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 4）损益类： 收入类：与权益类相同 贷方记增加；借方记减少转销： 一般无期末余额，如有在贷方 借 收入类帐户 贷 本期减少 (转销) 本期增加 第三节 复式记帐法 一、复式记帐法概念 是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。 二、借贷记帐法 概念：是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以借贷相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。 内容： 1、记帐符号：借和贷；借表示资产增加，负债和权益减少，贷表示资产减少，负债和权益的增加 2、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等 3、试算平衡：是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程 所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计 ---------（1）（记账规则原因) 所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计--------------（2）(基本等式原因） 在采用借贷记账法登记某项经济业务时，应先通过编制会计分录来确定其所涉及的账户及其对应关系，从而保证账户记录的正确性。 会计分录：用来标明应借应贷帐户名称及其金额的记录 库存 现金 银行存款 期初 400 期初28000 ③300 ③