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2007-4-11 财务知识培训 一、财务报表 二、常见税务问题 三、成本费用 报表常识 财务报表确认原则: 1.权责发生制:是以取得收款权利付款责任作为记录收入或费用的依据 . 2.收付实现制:是根据货币收支来作为收入和费用确认和记录的依据 . 报表说明 *资产负债表:根据权责发生制确认,反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表. *利润表:根据权责发生制确认,反映企业在某一会计期间的经营成果的会计报表. *现金流量表:根据收付实现制确认,反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表. 资产负债表 重点关注:货币资金,应收帐款,存货,应付帐款等. 财务比率:短期偿债能力(流动比率=流动资产/流动负债2) 营业能力分析(应收帐款周转天数=销售收入/平均应收帐款) 长期偿债能力(资产负债率=负债总额/资产总额) 损益表 重点关注:销售收入,营业利润等. 财务比率:销售毛利率=(销售收入-销售成 本)/销售收入 销售增长率=(本期销售收入-上期 销售收入)/上期销售收入 销售净利率=净利润/销售收入 现金流量表 重点关注:健康成长的公司经营活动现金流量应是正数,投资活动的现金流量是负数,筹资活动的现金流量是正负相间的. 财务比率:现金流动负债比=经营现金流量 净额/债务总额 销售现金比率=经营现金流量净额 /销售额 常见税务问题 常见税种： 增值税 营业税 所得税 城建税 教育费附加 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 税率：增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。我公司销售合同适用17%基本税率 计算方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税计算示例 我公司签订销售合同117.00万元，采购相关硬件设备46.80万元，计算应缴纳的增值税款 销项税额=合同金额/1.17X0.17 =117.00/1.17X0.17=17.00万元 进项税额 =采购合同金额/1.17X0.17 =46.80/1.17X0.17=6.80万元 应纳税额=销项税额-进项税额 =17.00-6.80=10.20万元 营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。 税率：营业税率根据行业及业务类型不同分为3%、5%、20%等,我公司签订的技术开发、技术服务等技术合同适用5%税率。 计算方法：应纳税额=营业额×税率 营业税计算示例 我公司签订技术服务合同100.00万元，计算应缴纳的营业税款 应纳税额=营业额X税率 =100.00X5%=5.00万元 所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。 税率：有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按15%的税率征收所得税，我公司适用15%税率 计算方法：应纳所得税额=应纳税所得额×税率 公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。 征收方法：企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。计算方法较复杂，暂不举例说明 城市维护建设税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 税率：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 我公司适用税率7% 计算方法：应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 教育费附加 教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为３％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。 计算方法：应纳金额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×3%