商业银行外汇会计知识讲义.pptVIP

主要财务指标 资产负债率 负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度 流动比率 也称营运资金比率（Working Capital Ratio）或真实比率（Real Ratio），是指企业流动资产与流动负债的比率。流动比率和速动比率都是反映企业短期偿债能力的指标。 速动比率 指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。 所有者权益比率 企业所有者权益与资产总额的比率，所有者权益比率与资产负债率之和按同口径计算应等于1 应收账款周转比率 销售收入除以平均应收账款的比值，应收账款周转天数＝360 除以应收账款周转率 存货周转比率 是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标，存货周转比率=销货成本÷存货平均余额 存货周转天数 存货周转天数=360/存货周转次数 外汇汇率 解释: 汇率 汇率是两种不同货币之间的比价(Rate of Exchange)。汇率又称汇价。 直接标价法(Direct Quotation) ，是以一定单位的外国货币为标准折合本国货币来表示的。比如，1美元折7.8元人民币。 间接标价法(Indirect Quotation) ，是以一定单位的本国货币为标准折合外国货币来表示的。 目前，大多数国家都使用直接标价法；在英国则使用间接标价法。 在中国，各家银行发布的外汇汇率，都以100外币合人民币数来表示。 * 汇率术语 * 解释: 有关汇率的几个概念 1. 套算汇率(Cross Rate) 银行一般只会发布某一外币兑本币的汇率，那么两种外币之间的汇率就需要折算，这个折算值就是套算汇率。比如，澳元兑加元，就可以用澳元汇率(633.16)和加元汇率(650.13)折算出来(Cross Rate=633.16/650.13=0.9739)。 2. 买入汇率(买入价) 买入、卖出都是从银行的角度讲的。买入价，即银行从客户手中买入外汇的价格。 3. 卖出汇率(卖出价) 卖出价，即银行卖外汇给客户的价格。 4. 中间汇率(中间价) 中间价，是买入价和卖出价的平均值。 5. 现钞买入价 现钞买入价是外国现钞的价格。外国现钞不能在其发行国之外流通，必须将现钞运送到发行国境内，才能流通使用。需扣除运费、保险费等支出，因此现钞买入价比买入价要低。 汇率样例 * 银行外汇会计典型会计分录 * 客户外币(电、信)汇出汇款的会计核算 (1) 从客户外币存款账户中支付 借 客户外币账户 贷 海外联行或账户行科目 (2) 客户支付外币现金 借 现金 贷 海外联行或账户行科目 (3) 从客户另一外币存款账户中支付 借 客户外币账户 贷 外汇买卖 (汇买价/钞买价) 借 外汇买卖 (汇买价/钞买价) 贷 外汇买卖 (汇卖价) 借 外汇买卖 (汇卖价) 贷 海外联行或账户行科目 银行外汇会计典型会计分录 (4) 客户以人民币账户款项或现金购汇支付 借 客户人民币账户或人民币现金 贷 外汇买卖 (汇卖价) 借 外汇买卖 (汇卖价) 贷 海外联行或账户行科目 (5) 办理汇款，收取汇款手续费和邮电费(客户以人民币账户或现金支付)。 借 客户人民币账户或人民币现金 贷 手续费收入(人民币) 贷 其他营业收入(人民币) (6) 办理汇款，收取汇款手续费和邮电费(客户以外币账户或现金支付)。 借 客户外币账户或外币现金 贷 外汇买卖 (汇买价/钞买价) 借 外汇买卖 (汇买价/钞买价) 贷 手续费收入(人民币) 贷 其他营业收入(人民币) * 银行外汇会计典型会计分录 ? 客户外币(电、信)汇入汇款的会计核算 (1) 汇入客户外币存款账户 借 海外联行或账户行科目 贷 客户外币账户 (2) 客户支取外币现金 借 海外联行或账户行科目 贷 现金 (3) 汇入客户另一外币存款账户 借 海外联行或账户行科目 贷 外汇买卖 (汇买价) 借 外汇买卖 (汇买价) 贷 外汇买卖 (汇卖价) 借 外汇买卖 (汇卖价) 贷 客户外币账户 * 银行外汇会计典型会计分录 (4) 汇入客户人民币账户款项或支取现金 借 海外联行或账户行科目 贷 外汇买卖 (汇买价)