国家税务总局讲师团吉林延边培训班-长沙地方税务局.PPTVIP

营业税减免流程 在网上办税厅或地税局办税服务厅（实体）按月申报，月营业额3万元以下的纳税人，征管系统将自动减免（征前减免）。 纳税人应纳税额为0，仍需要按月报送纳税申报表并在申报表上减免税栏填写减免税额。根据《360办税服务模式》（2015），此项减免税无需报送其他减免资料。 印花税减免流程 根据《360办税服务模式》（2015版）需要报送资料： 《纳税人减免税备案登记表》2份 借款合同的原件及复印件 借款人属于小型、微型企业的证明材料 企业所得税减免流程 根据总局公告[2015]第17号规定： 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 　 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 企业所得税减免流程 小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： 　　（一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理: 　　1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。 　　2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。 　　 企业所得税减免流程 （二）定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。 小微企业税收优惠政策 主讲:宁乡县地方税务局税政法规科 本讲内容 第三部分 办理减免流程 第一部分 破解三个误区 第二部分 区分税费优惠 第一部分 破解三个误区 小微企业税收优惠政策的几个误区 　误区一：小微企业就是小型微利企业 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 误区三：小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠 小微企业和小型微利企业的不同 误区一：小微企业就是小型微利 企业吗？ 不是，两者是不同的概念 1、适用对象不同。 2、划分标准不同。 小微企业 小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》 （工信部联企业[2011]300号）所规定的小型、微型企业标准的企业。 《中小企业划型标准规定》将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业（14大行业）特点制定。 例如，对于工业企业，从业人员20人及以上，300人以下，且营业收入300万元及以上，2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。  小型微利企业 税法上的小型微利企业，只是狭义上的小 微企业，特指符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的 混业经营 两者区别 1、适用对象不同 小型微利企业：适用范围只包括企业。 小型、微型企业：适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。 2、划分标准不同 小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。 小型微型企业：划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。 起征点税收优惠政策 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 并非所有广义上的小微企业都能享受 起征点税收优惠政策。 营业税起征点 按照现行税法的规定，增值税和营业税起征 点的适用范围限于个体工商户和其他个人， 不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业 ） 。 　 湘财税[2011]92号规定，自2012年1月1日起，我省个体工商户销售货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点提高至