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开办费的会计分录 2010-09-16 14:29:06 来源：互联网 开办费的会计分录，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用支出内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。 　　开办费的会计分录 　　例： ABC公司股东2004年5月1日签署协议筹办一家加工企业，2004年9月开始建厂，同年11月取得法人营业执照，2005年9月1日部分厂房开始使用，试生产产品并销售，但仍有部分厂房在建，而且已使用厂房与在建厂房是一个整体，属同一项工程。2006年4月厂房全部建造完毕，正式开始生产销售。从 2004年5月1日至2005年9月1日期间发生人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整。假设该企业未来所得税税率保持33%不变，每年实现的税前会计利润为1000万元（无其他纳税调整事项）。公司采用递延法。 　　签署协议 开始建厂 取得法人营业执照 部分厂房开始使用并试生产销售 厂房全部建造完毕 　　并正式生产销售 　　2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7 　　1、ABC公司开办费的界定 　　根据上文论述可知，ABC公司筹建期是从2004年5月1日至2005年9月1日。开办费用是在上述期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整 　　2、ABC公司开办费的会计摊销 　　按会计制度规定，ABC股份有限公司2005年9月份开始生产经营，当月需一次性摊销开办费。会计分录如下： 　　借：管理费用－开办费摊销　600万元 　　贷：长期待摊费用－开办费　600万元 　　3、对开办费的税务处理 　　ABC股份有限公司开办费纳税调整台账设置如下（单位：万元）： 　　项 目 开办费实际发生或扣除年度 　　2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 　　会计摊销额 600 0 0 0 0 0 　　税收扣除额 30 120 120 120 120 90 　　纳税调整额 570 -120 -120 -120 -120 -90 　　尚未扣除额 570 450 330 210 90 0 　　ABC股份有限公司2005年度税务处理 　　2005年允许税前扣除额=600万元÷5年÷12个月×3个月（开始生产经营月份的次月起为10、11、12月）＝30（万元）。 　　2005年应调增应税所得额=600-30＝570（万元）。 　　2005年可抵减的时间性差异所得税影响金额=570×33%=188.1（万元）。会计分录如下： 　　借：所得税　330万元 　　递延税款 188.1万元 　　贷：应交税金—应交所得税　518.1万元 　　ABC股份有限公司2006年至2009年度税务处理 　　每年应调减应税所得额=600÷5＝120（万元）。 　　转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=120×33%=39.6（万元）。会计分录如下： 　　借：所得税　330万元 　　贷：应交税金—应交所得税　290.4万元 　　递延税款 39.6万元 　　ABC股份有限公司2010年税务处理 　　2010年应调减所得额=600万元÷5年÷12个月×9个月＝90（万元）。 　　2010年转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=90×33%=29.7（万元）。会计分录如下： 　　借：所得税　330万元 　　贷：应交税金—应交所得税　300.3万元 　　递延税款 29.7万元 　　综上所述，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用支出内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。严禁将应当由本期负担的借款利息、租金等费用和应当计入固定资产价值的费用计入开办费用。同时，在对开办费用的年度纳税调整中要正确调整时间性差异的的影响。 开办费的主要账务处理 2010-09-16 14:28:13 来源：互联网 开办费的主要账务处理，6602?管理费用，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费。 　　二、主要账务处理　　6602 管理费用 　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 　　企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“