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资源税法 特点 1、只对特定资源征税 2、具有受益税性质 3、具有级差收入税特点 4、实行从量定额征收 纳税义务人（熟悉） 　资源税的纳税人是在境内从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。 （2005年） 　　A.开采原煤的国有企业　　B.进口铁矿石的私营企业　　C.开采石灰石的个体经营者　　D.开采天然原油的外商投资企业 　　【答案】ACD　　 下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）（2009年） Ａ.进口盐的外贸企业 　　Ｂ.开采原煤的私营企业 　　Ｃ.生产盐的外商投资企业 　　Ｄ.中外合作开采石油的企业 【答案】BC 　　本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。 税目、税率（熟悉） 　分矿产品和盐两大类七种:　　 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油、进口原油、 以油母页岩等炼制的原油。 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿。6.有色金属矿原矿。7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。  下列各项中，不征收资源税的有( ) （2006）? A、液体盐 B、人造原油 C、洗煤、选煤 D、煤矿生产的天然气 答案：BCD 【例题】下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（　）。　　A.采矿销售天然大理石　　B.煤矿生产的天然气　　C.独立矿山收购的钒矿石　　D.盐业公司销售的食盐　　【答案】BD　　 税率：资源税采用定额税率，也称固定税额。以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”确定0.3~60元的8个幅度税额　　【例题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（　）（2004年）　　【答案】√　　【解析】黑色金属矿原矿最低单位税额为2元/吨，有色金属矿原矿最低单位税额为0.4元/吨。 我国资源税税率 扣缴义务人适用的税额 （一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 （二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 课税数量（掌握） 一、资源税的课税数量——销售数量、自用数量（非生产用）。 　二、课税数量确定的特殊方法： （1） 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 ( 2)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 （3） 煤炭：按加工产品的综合回收率还原成煤数量 （4） 金属和非金属矿产品原矿：按选矿比折算成原矿数量 （5） 盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 【例题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（　）。（2000年）　　A.36万元　　B.61万元　　C.25万元　　D.31万元　　【答案】D　　【解析】应纳资源税=12000×30-10000×5=310000（元）。 应纳税额的计算（熟悉） 应纳税额=课税数量×单位税额 税收优惠（熟悉） 一、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税 二、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税； 三、2007年2月1日起，北方海盐减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐减按每吨10元征收；液体盐减按每吨2元征收。 四、国务院规定的其他减税、免税项目。 五、进口不征资源税，出口应税产品不退( 免)资源税 六、从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。( ) （2006） 答案：对 【