集团会计记录与核算.docx

集团会计记录与核算 会计记录及核算1 审阅原始单据风险1.1 未对相关单据进行统一规范，不利于核算人员进行有效审核业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划目前公司根据具体业务的不同，原始单据要经过财务部负责人，资金管理会计以及核算会计的审核。通过访谈以及凭证抽查，我们注意到，对于同一类型的业务，财务人员接收的单据并不统一，以费用核算为例，具体经办人有直接拿发票，审批人在发票背面签字进行报销，也有根据不同情况填制不同类别的费用报销单。财务部规范费用报销及资金支出的单据格式我们建议公司根据不同的费用或资金支出种类所需的审批流程制定相应的费用报销及资金支出审批单，以便于审批程序的有效执行和会计人员及时复核相关要素。 会计记录及核算2 会计核算风险1 缺乏对会计科目的详细核算内容的说明，可能造成科目使用不当而影响会计核算的准确性业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划会计根据省核签字后的原始单据制作凭证。但通过访谈我们了解到，公司缺乏完整的科目定义及说明。随着公司业务的扩展以及新的会计制度的采用，详细的科目定义及说明的缺乏有可能造成科目错用。财务部建立公司的会计制度我们建议公司根据《企业会计制度》及相关的会计准则，根据公司的具体情况制定公司会计制度，对会计科目及其核算内容进行明确定义和说明。会计制度实施前可与外部审计师进行充分沟通，以保证核算内容的适当性。 会计记录及核算2 会计核算风险2 会计科目设置不当，可能不便于为加强财务管理及时提供信息业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划我们在访谈和查阅往来帐核算时发现，公司核算的个人借款包括预支堆头费、广告费等，其目的是为了让相关个人催收发票以核销费用，但如此核算后会计系统不能直接统计出相关费用的预支金额，不便于对预支费用的管理和控制。财务部适当设置会计科目以便管理信息的及时查询我们建议公司在设置相关会计科目，特别是二、三级科目时应考虑管理层及日常控制所需的信息，尽量避免人工统计的情况，以保证会计核算资料为管理层提供及时有效的量化信息。 会计记录及核算2 会计核算风险3 会计档案保管不力，可能造成会计资料的遗失和会计信息的泄露业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划我们在访谈和查阅会计资料时注意到，公司没有对存放于财务部的会计凭证进行专人保管，也未对会计档案查阅进行相应的查阅登记。经询问，财务部存放于档案室的会计档案按档案室的管理制度，但对存放于财务部未归档的会计资料及档案没有专门的会计档案管理制度，因此会计凭证只是存放于专门的柜子，便于查阅。财务部完善对财务部会计档案的管理我们建议公司财务部指定专人负责尚未归档的会计档案的保管和查询登记，如在会计资料柜加锁，对相关人员的查询进行登记以保证会计资料和会计信息的安全性和保密性。 会计记录及核算3 登记明细帐总帐风险3.1 日常对帐不规范、完整，不能确保会计信息的准确性业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划财务部由系统生成的明细帐和总帐日常对帐由不同的核算会计进行，大致上分为两种，亦即外部核对和内部核对。外部核对包括每月与银行对帐等；内部核对包括与销售公司核对个人借款余额以及客户余额等。但通过访谈，我们了解到，核对工作依据惯例以及经验进行，无相关制度文件明确核对项目，核对负责人，核对方法以及每月核对时间和是否核对的检查清单。财务部规范会计核算的日常核对工作我们建议财务部根据会计科目的沟稽关系，编制核算对帐检查清单，特别对重要科目的核对确认相关的岗位和核算时间，并由核对人签字确认，以确保会计信息的准确性和完整性。 会计记录及核算4 会计调整风险4.1 没有会计差错调整的流程和制度，可能造成会计调整频率较高或存在不适当调整，影响会计信息的准确性业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划目前会计差错的发现一般是通过财务负责人在复核过程中或会计人员通过月末对帐（辟如，与银行对帐以发现有无窜户情况，与市场部相关人员核对客户余额等）以及会计人员自己的经验发现会计记录和会计处理上的差错后，若需进行帐务调整，会计人员会事先就调整的原因和方式与财务负责人进行沟通。核算会计根据沟通后的结果作为调整分录，并生成相关凭证。在访谈中我们了解到，对于会计差错的调整的程序没有成文的制度规定，也没有适当的审批流程，会计负责人的复核即认同为审批。财务部规范会计差错调整程序我们建议财务部建立会计差错调整的通知审批程序，如金额较大或性质特殊的调整需由会计人员提出书面申请，由财务部长事前审批，若为重大调整事项还需经总经理审批。同时我们建议将会计差错调整作为会计人员业绩考核的指标之一，以减少差错量，提高会计信息的准确性。 会计记录及核算4 会计调整风险4.2 会计差错调整没有适当的凭证作附件，不利于凭证查阅人了解调整原因及是否经适当审批业务流程及管理现状控制