会计学新编 5 负债核算.ppt

3.应付职工薪酬的账务处理 会计部门应根据工资结算的有关凭证每月编制“职工薪酬结算汇总表”，据以与职工进行薪酬结算并进行工资发放的账务处理。 月末，再根据职工提供服务的受益对象，编制“职工薪酬费用分配表”，并分别下列情况处理： 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户； 应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产开发成本，借记“在建工程”、“研发支出”等账户。 * 分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，公司有关会计处理如下： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程（或者研发支出） 贷：应付职工薪酬 * 根据“工资结算汇总表”，本月实发工资1 368 380元，代扣个人所得税57 620元。工资通过银行转账发放时，公司有关会计处理如下： 借：应付职工薪酬—工资 1 426000 贷：银行存款 1 368 380