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上市公司所属行业与内部控制关系的研究-会计 上市公司所属行业与内部控制关系的研究 王言言 摘要：随着企业管理体制和组织结构的日益复杂化，各种组织管理问题和财务造假问题也层出不穷，面对充满欺 诈威胁的大环境和来源于企业自身的危险因素，内部控制作为一项内部管理机制，致力于防范财务舞弊及其他违法违 规行为，逐渐成为人们关注的焦点。为了探讨内部控制在不同行业中的执行情况，本文从2008-2015年公告出有内部 控制问题的上市公司入手，理论与实际相结合，从中获取相关结论。 关键词 ：上市公司；行业；内部控制 一、导论 上市公司作为信息公开的经营实体，会以各种形式 定期向社会公开报告自身经营状况，受到社会各界的广 泛监督。上市公司公开披露各种数据，信息使用者可以从 中获取自己所需要的信息，当然，不同行业的上市公司注 重的经营方面不同，向公众展示的信息侧重点也不同，但 纵使行业不同，也不可避免地出现同样的问题，正如行业 违规现象在各行各业中都屡见不鲜，内部控制问题也存 在于各个行业中。 本文将要研究的问题是：不同行业的内部控制究竟 有什么样的不同表现？哪些行业更容易出现内部控制问 题？是否有会计师事务所的审计报告作为证明，就表明该 公司不存在内部控制问题呢？本文对国泰安数据库 2008-2015年的上市公司内部控制违规公告数据进行统 计分析，对上市公司的行业种类与内部控制情况进行研 究。 二、内部控制的重要性 内部控制是在一定环境下，为提高经营效率、充分有 效地获得和使用各种资源、达到既定的管理目标，而在单 位内部实施各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。 内部控制缺失或得不到有效执行都会造成企业内部 管理混乱、经营效率低下、资源配置不合理，从而阻碍企 业战略目标的实现。拥有良好的内部控制有利于企业持 续经营，防范经营过程中出现的各种风险、提高应对风险 的能力。 三、研究内容及数据分析 （一）研究思路 根据数据库中的信息加工整理得到7年间上市公司 被公告出内部控制有问题的企业，将所有被公告企业进 行汇总，计算出它们各自所属行业被公告的总次数，被公 告次数越多表示该行业内部控制做的越差（本文假定被 中国证监会等机构公告出内部控制有问题的企业即为内 部控制差的企业），从而得出哪些行业相比其他行业而 言，内部控制方面存在更严重问题的结论。另外，通过对 披露了内部控制审计报告的企业进行分析，将事务所出 具的各种意见类型进行汇总，探讨是否被出具了标准无 保留意见的企业就表明其严格按照有关规定的要求，在 经营过程中实施了良好的内部控制机制。 （二）研究涉及行业及各行业被公告次数 本文研究的内部控制违规上市公司涉及的行业以及 被披露出内部控制存在问题企业所属行业的次数分别 是：保险业19 次、餐饮业19 次、仓储业18 次、道路运输 业90 次、电力热力生产和供应业216 次、电气机械及器 材制造业420 次、电信广播和卫星电视传输服务业48 次、房地产业398 次、房屋建筑业6 次、纺织服装业63 次、非金属矿物制品业226次、废弃资源综合利用业2 次、公共设施管理业50 次、航空运输业44 次、黑色金属 矿采选业16 次、黑色金属冶炼及延加工业104 次、互联 网和相关服务54次、化学纤维制造业67次、化学原料及 化学制品制造业499 次、货币金融服务业78 次、计算机 通信和其他电子设备制造业630次、家具制造业12次、 建筑安装业2 次、建筑装饰和其他建筑业49 次、教育业 3次、金属制品机械和设备修理业2 次、金属制品业128 次、酒饮料和精制茶制造业101 次、居民服务业2 次、开 采辅助活动业22 次、科技推广和应用服务业1 次、林业 9次、零售业236次、煤炭开采和洗选业95次、木材加工 及木竹藤棕草制品加工业24次、农林牧渔服务业6次、 农副食品加工业102次、农业45次、批发业169次、皮革 毛皮羽毛及其制品和加工业19次、其他服务业7次、其 他金融业11 次、其他制造业62 次、汽车制造业220 次、 燃气生产和供应业19 次、软件和信息技术服务业295 次、商务服务业86 次、生态保护和环境治理业17 次、石 油和天然气开采业20次、食品制造业75次、水的生产和 供应业40次、水上运输业97次、铁路运输业12次、通用 设备制造业277次、土木工程建筑业128 次、卫生业8 次、文化艺术业3次、文教工美体育和娱乐用品业31次、 橡胶和塑料制