第五章本量利分析与预算管理（下）20095.pptVIP

第五章 本量利分析与预算管理（下） 第二节 预算管理 一、预算管理体系与方法 二、物流成本预算的编制内容与方法 三、例题 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 一、预算管理体系与方法 （一）预算管理：以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 （二）、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 （二）、财务预算的编制方法 （ 2）弹性预算（变动预算）P161 概念 ：在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。 在编制成本预算时,预先估计到计划期内业务量可能发生的变动,编制出一套能适应多种业务量的成本预算,以便分别反映在各业务量的情况下所应支出成本水平的一种预算。 （3）弹性预算的编制 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 十单位变动成本费用率×业务量水平 （4）特点： 适应面宽，机动性强，具有弹性。 按成本性态划分成本是基础 适应范围：理论上适用全面预算中与业务量有关的各种预算，而实际上适用编制弹性成本费用预算弹性利润预算 业务量的选择：产量、人工工时、机器工时等 2、调整（增量）预算与零基预算 （1）调整预算（增量预算） 指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 优点：工作量少，简便易行 缺点：有可能使不必要的开支合理化 （2）、零基预算 概念：指以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算的程序 （1）提出费用计划方案。 （2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。 特点 以零为起点 所有业务都需要重新进行成本效益分析 对业务本身进行分析 不论新旧项目按成本效益确定重要程度 优点缺点： 优：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使用资金，压缩开支，提高效益。 缺：工作量繁重，编制时间长 二、物流成本预算的编制内容与方法 （一）物流成本预算的作用 预测成本未来 建立成本目标 绩效评估与成本控制 （二）物流成本预算编制的内容P156 按物流功能的成本预算——项目细化 按物流流程的成本预算——项目细化 按物流成本项目的成本预算——项目细化 (三)物流成本预算的编制方法 按物流流程进行物流成本预算 供应\生产\销售 按物流职能编制物流成本预算 包装成本预算 运输成本预算 仓储成本预算 按物流成本项目编制 例题一： 利源公司专门制造汽车发动机，其中某项零件过去是自制的，近有某外商愿提供该零件，开价18元/个，公司要求财务科编制零件近一年实际成本，以便决定取舍。单位零件实际成本如下：直接材料6元，直接人工 5元，变动制造费3元。专属制造费总额 16000元（固定）。要求： （1）假定公司停止该零件生产，其生产设备无他用，当利源公司零件需要量为多少，才能外购？ 解：（1）因为未知业务量， 且零件自制或外购所取得的收 入一致，所以采用成本无差别 点法。 令：X为零件需要量 Y外=18X Y自=14X+16000 令：Y外=Y自 有： 18X=14X+16000 ∴X=4000件 讨论： 当 X 4000件，Y外 Y自，自制优 X 4000件，Y外 Y自 ，外购优 （2）若全年零件需要8000个，停产 该零件后，生产设备可用于新产品生 产，每年提供50000元的净利，问利源公司是否购入该零件？ 解：因为业务量已知且发生机会成本，所以采用相关收益法决策。 Y外=