审计独立性难题.docVIP

审计独立性难题 一、审计实务中独立性原则的运用情况 在独立审计工作中，注册会计师违背独立性的现象却时有发生。主要表现在以下几种情形： 1.接受招待 审计实务中，审计收费的范围不明确往往导致注册会计师不能遵守独立性。由于审计准则对审计费用应该包括哪些项目没有明确的规定，而事务所和审计客户在签定审计业务约定书时也没有具体的规定。注册会计师到外地执行审计时，住宿和餐饮一般都要由被审计单位安排。如果仅仅是一般的标准，亦无所谓；但被审计单位往往会安排审计人员和其财务人员等开展各种联谊活动，还会被冠以冠名堂皇的名义：“加强交流，促进了解，以有利于审计工作的开展”。显然，注册会计师已经不能保持形式上的独立，那么，能否保持精神上的独立也是未知数了。 2.审计项目负责人及签字注册会计师长期不换 一般而言，会计师事务所中各个注册会计师隶属于不同的审计部门，这些部门负责的审计项目也各有分工。在实务中，每个审计项目的负责人通常会固定下来，以增加注册会计师对被审计单位情况的了解，提高审计效率和效果，但却也同时加大了被审计单位与审计项目负责人及签字注册会计师相互勾结、串通作弊的可能性，不利于审计独立性的保持。 3.“会计审计是一家”的现象 在实务中，笔者经常听到这样一种说法：“会计审计不分家”。各国的独立审计准则都有类似规定，当注册会计师在审计中发现被审计单位