8.6 成本费用业务内部控制设计.ppt

2010年6月 岗位分工及授权批准 4.审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 成本费用预测、决策与预算控制 * 会计制度设计课件 * 会计制度设计课件 8.6 成本费用业务内部控制设计 三、成本费用内部控制流程设计 成本费用业务内部控制关键环节 ●权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应 当科学合理 ●成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当，成 本费用事项和审批程序应当明确 ●成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程应 当清晰，对成本费用核算、内部价格的制订和结算办法、责任会计及 有关成本费用考核等应当有明确的规定。 岗位分工及授权批准 1.企业应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务。 ??成本费用业务的不相容岗位至少包括： ????（一）成本费用定额、预算的编制与审批； ????（二）成本费用支出与审批； ????（三）成本费用支出与相关会计记录。 2.企业应当配备合格人员办理成本费用的核算业务 3.企业应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求 5.企业应当通过宣传培训和奖惩措施，增强全体员工自觉节约成本费用的意识。 科学预测 1 企业应当根据本单位历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对未来企业成本费用水平及其发展趋势进行科学预测 确定定额标准 2 开展成本费用预测，应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准 成本费用预测、决策与预算控制 成本决策 1 ●成本费用预测应当服从企业整体战略目标，考虑各种成本降 低方案，从中选择最优成本费用方案。 ●企业对成本费用预测方案进行决策，应当对产 品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节， 运用价值分析、生产工序、生产批量等方法，寻找降低成本 费用的有效措施。 科学预测 1 成本预算 1 ●企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本 费用预算制度。通过编制成本费用预算，将企业的成本费用 目标具体化，加强对成本费用的控制管理。 ●成本费用预算编制程序、审批权限等按照《企业内部控制具 体规范第xx号--预算》的有关规定执行。 成本费用预测、决策与预算控制 成本费用执行控制 ●企业确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方面确定材料采购批量，控制材料采购成本和储存成本. ●?企业应当根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用指标 落实成本费用责任主体，保证成本费用预算的有效实施。 ????企业应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加 强对制造费用的控制。 ●企业应当建立成本费用支出审批制度，根据费用预算和支出标准的 性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批 ????财会部门会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行复核。 成本费用执行控制 ●企业应当指定专人分解成本费用目标，记录有关差异，及时反馈有关信息。 ●企业应当规范成本费用开支项目、标准和支付程序，从严控制费用支出。对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。 ●企业应当指定专人分解成本费用目标，记录有关差异，及时反馈有关信息。 ?对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。 成本费用执行控制 ●企业内部相互提供劳务和转移产品零部件等，其成本费用确认方法，应当本着有利于转出、转入双方和企业整体利益的原则，制定相应的控制制度。 ●企业会计机构或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的责任主体成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核. 成本费用核算 ●企业应当建立成本费用核算制度，制订必要的消耗定额，建立和健全材料物资的计量、验收、领发、盘存以及在产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等 ●成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本； ????（三）成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息； ????（四