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第一章 资 产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源。 分类：实物形态：有形、无形；来源：自有、租入；流动性：流动、非流动。 一、货币资金 （一）库存现金： 1、现金使用范围： （1）职工工资、津贴； （2 ）个人劳务报酬； （3）颁发给个人的奖金； （4）各种劳保、 福利费及对个人的其他支出；（ 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（ 6 ）出差人员必须随身携带 的差旅费；（ 7 ）结算起点（ 1000 元）以下的零星支出（ 1988 年的现金管理条理 ）；（ 8）人行确认 的其他现金支出。 2、现金的限额：一般按单位 3~5 天日常零星开支留存；边远和交通不便地区可 5~15 天确认。限额由开户 银行根据单位的实际需要核定。超过部分应于单日终了前存入银行。 3、现金的清查 清查 审批前 审批后 借：待处理财产损溢 借：库存现金 盘盈 贷：其他应付款 应支付 贷：待处理财产损溢 贷： 营业外收入 无法查明原因 借：其他应收款 责任人赔偿 借：待处理财产损溢 盘亏 借： 管理费用 无法查明原因 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢 （二）银行存款 1、企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月 核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“ 银行存款余额调节表 ” 调节相符。 2、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外， 还因为存在未达账项。 发生 未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未 付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 1. 掌握银行存款余额调节表的编制； 2. 银行存款余额调节表只是 为了核对账目，不能作为 调整银行存款账面余额的记账依据 ; 3. 通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 （三）其他货币资金 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、 外埠存款。（ 不含现金等价物： 3 个月内到期的债券投资 ） 收款人可以 背书转让 ；银行汇票的 提示付款 期限 1 个月，提示付款需提交 1. 银行汇票存款 汇票和解讫通知） 2. 银行本票存款 收款人可以 背书转让 ；银行本票的 提示付款