企业所得税辅导讲座.ppt

企业所得税辅导讲座 山东科技大学 齐代民 第1讲 概述与基本内容 第2讲 应纳税所得额的确定（上） 第3讲 应纳税所得额的确定（下） 第4讲 税额计算与征管 第5讲 特别纳税调整 第1讲 概述与基本内容 一、概述 1.概念、沿革与特点 2.新旧企业所得税的不同点 3.企业所得税改革的指导思想 4.企业所得税改革的原则  一、概述1.概念、沿革与特点 企业所得税是以企业和其他取得收入的组织的所得为征税对象所征收的一种税。 沿革：工商业税——工商所得税——不同性质的企业所得税——不同管辖对象的企业所得税——企业所得税。 特征有： （1）以所得为征税对象； （2）实行综合所得税制； （3）实行单一比例税率； （4）税负不易转嫁。 2.新旧企业所得税的不同点 表现在：税名；税率；扣除项目；税收优惠。 具体是：实现了“四个统一”：内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 3.企业所得税改革的指导思想 企业所得税改革的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 4.企业所得税改革的原则 一是公平税负原则； 二是落实科学发展观原则； 三是发挥调控作用原则； 四是参照国际惯例原则； 五是理顺分配关系原则； 六是有利于征收管理原则。 二、基本内容 1.纳税人 2.征税对象 3.税率 4.税收优惠 1.纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。不包括个人独资企业、合伙企业。 企业分为居民企业和非居民企业。  1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括内资企业和外商投资企业。 　 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 依照外国法律成立的企业，包括依照外国法律成立的企业和其他取得收入的组织。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 2）非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (1)管理机构、营业机构、办事机构； (2)工厂、农场、开采自然资源的场所； (3)提供劳务的场所； (4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (5)其他从事生产经营活动的机构、场所。 居民企业的判定标准： 国际上主要有：“登记注册地标准”；“实际管理机构地标准”；“总机构所在地标准”。大多数国家都采用了多个标准相结合的办法。 我国采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。即在我国境内成立的法人按 “登记注册地标准”判断；未在我国境内成立的企业按“实际管理机构地标准”判断。  2.征税对象  是归属于纳税人的所得。符合以下原则:（1）必须是有合法来源的所得（2）是扣除成本费用后的纯收益（3）必须是能用货币表现的所得具体项目包括： ①销售货物所得；②提供劳务所得；③转让财产所得；④股息红利等权益性投资所得；⑤利息所得；⑥租金所得；⑦特许权使用费所得、⑧接受捐赠所得；⑨其他所得。 纳税人所得的地域范围 1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。境内、境外的所得的确定原则是： (1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定； (2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； (4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； (5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； (6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或