第三章 税收征收管理法律制度6.ppt

第三章税收征收管理法律制度 学 习 要 求 税务登记的概念、范围及种类； 发票的概念、种类及开其要求； 纳税申报及方式； 税款征收方式； 核定应纳税额的对象。 适用法律： 《中华人民共和国税收征收管理法》 1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1993年1月1日起施行。 1995年2月28日修改； 2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》并将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》以第四十九号主席令公布施行。 第一节 税务管理 一、税务登记 税务登记是整个税收征收管理的起点。 税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。 从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到了确认。 纳税人是依照法律规定直接承担纳税义务的单位和个人。 选择题 纳税人应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记的是（ ）。　　A、法定应税收入　　B、法定应税财产　　C、法定应税行为　　D、各类纳税人 　　解析： ABC。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。 （一）开业登记 1.开业登记的对象　 （1）领取营业执照，从事生产经营的纳税人： 企业； 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 ； 个体工商户； 从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。 （一）开业登记 （2）其他纳税人　　前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。 根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。 选择题： 　纳税人无须办理税务登记的是（ ）。　　A、国家机关　　B、个人　　C、个体工商户　　D、事业单位 　　解析： AB 。C项个体工商户和D项事业单位均应办理税务登记。 【例】 下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。　　她认为既然免税就不需要办理税务登记。　　分析张某的观点是否正确？ 　　【解析】张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。　　这个例子在后面还会提到，涉及到纳税申报。 2.开业登记的时间和地点 以下几种情况应比照开业登记办理： 选择题： 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（ ）。　　A、自领取工商营业执照之日起30日内　　B、自有关部门批准设立之日起30日内　　C、自纳税义务发生之日起30日内　　D、自期满之日起30日内 　　 解析：四个选项的共同点是：“之日起30日内”，领取工商营业执照的，应该是A项。 　①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码◆； ②住所、经营地点◆； ③登记注册类型◆ ； 　④核算方式； 　⑤行业、经营范围、经营方式◆ ； 　⑥注册资金(资本)、投资总额、开户银行和账号； 　⑦经营期限、从业人数、营业执照号码； 　⑧财务负责人、办税人员； 　⑨其他有关事项。 （1）税务登记的申请：。。。30日内填写税务登记表； （2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料： （3）税务登记表的受理、审核 （4）税务登记证的核发。 　①工商营业执照或其他核准执业证件； ②有关机关、部门批准设立的文件 这是税务登记的前提； ③有关合同、章程、协议书； 这是生产经营的标志； 　 ④法定代表人和董事会成员名单； ⑤法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 这是合法经营主体的证明。 　⑥组织机构统一代码证书； 　　这是合法组织的证明； ⑦住所或经营场所证明； ⑧委托代理协议书复印件； ⑨享受税收优惠政策的企业 企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。　 （3）税务登记表的种类、适用对象 内资企业税务登记表 分支机构税务登记表 个体经营税务登记表 其他单位税务登记表 涉外企业税务登记表 （4）税务登记表的受理、审核 ①受理：接受登记，根据经济类型发放相应的税务登记表； ②审核：对纳税只填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的，也应在30日内予以回复。 判断题