第四节 会计监督3.pptVIP

2010-4 《财经法规与会计职业道德》 第四节 会计监督 第三节 会计监督 　 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。　　目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。  总结: 内部监督 内部控制 内部管理 社会监督 对内部监督的再监督 独立性和有偿性 政府监督 对内部监督和社会监督的再监督 强制性和无偿性 选择题： 我国形成的会计监督体系包括（ ）。　　A、单位内部监督　　B、以注册会计师为主体的社会监督　　C、社会外部监督　　D、以政府财政部门为主体的政府监督 答案: ABD 一、单位内部会计监督 1、单位内部会计监督的概念　　单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。　　这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。 判断题： 　　单位内部会计监督的本质是一种内部控制制度。 　　答案：正确。 2、单位内部会计监督的主体和对象 　　根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；　　内部会计监督的对象是单位的经济活动。 2、单位内部会计监督的主体和对象 　　 尽管单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。　　根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 判断题： 内部会计监督的对象是各单位的会计机构、会计人员。 　　 答案：错误，应：单位的经济活动。 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，单位负责人不是内部会计监督的主体，内部会计监督与单位负责人没有多大关系。 　　 答案：错误，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权，承担最终责任。 3、单位内部会计监督制度的基本要求 　　根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求：　　1．记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。　　 3、单位内部会计监督制度的基本要求 　　 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。　　3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。　　4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 4、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 ①对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 《会计法》赋予会计机构和会计人员的监督权力； 单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予会计机构和会计人员的监督权力。 4、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 ②会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。　　 对本单位财产物资监督： 完善各种财产物资的定期或不定期清查盘点制度 根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理。（有权自行处理的，无权处理的及时向单位负债人报告） 任何单位和个有权检举违法违规行为。（收到检举的部门有权自行处理的，无权处理的及时移交有权处理部门。并为检举人保密） 判断题： 　会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当及时处理。 　　答案：错误，应：有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。 5、单位内部控制制度 《企业内部控制基本规范》2009.7.1 （1）企业内部控制的基