所得税课件（2012开始用）.pptVIP

所得税第一节 所得税会计概述 一、资产负债表债务法的理论基础 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资 产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计 税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差 异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每 一期间利润表中的所得税费用。 例证： 1)资产的账面价值为200万，其计税基础为260万——可抵扣暂时差 异——递延所得税资产 2）资产的账面价值为260万，其计税基础为200万——应纳税暂时性 差异——递延所得税负债 二、所得税会计核算的一般程序 1.确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 资产和负债项目的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。对于计提了减值准备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。例如，企业持有的应收账款账面余额为1000万元，企业对该应收账款计提了50万元的坏账准备，其账面价值为950万元。 2．按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。应予说明