模块一 企业所得税的纳税人、征税对象与适用税率.ppt

[基本内容] 掌握： 居民纳税人与非居民纳税人的划分 适用税率 应纳税所得额 资产的税务处理 应纳税额的计算 税收优惠 源泉扣缴 熟悉： 征税对象 特别纳税调整 征收管理 了解: 企业所得税概念 特点 立法原则 企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 个人独资企业、合伙企业不适用本法 一、 纳税义务人 （一）居民企业 居民企业的判定标准 注册地在境内 有效管理地在境内 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 一、 纳税义务人 （二）非居民企业 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 机构、场所包括： 1、管理机构、营业机构、办事机构 2、工厂、农场、开采自然资源的场所 3、提供劳务的场所 4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 5、其他从事生产经营活动的机构、场所 非居民企业 不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内 在中国境内 有机构场所 在中国境内 无机构场所(有收入来源) （一）居民企业的征税对象 境内、境外所得 （二）、非居民企业的征税对象 1、中国境内设有机构、场所 （1）境内所得 （2）境外所得（与中国境内的机构、场所有关） 2、中国境内未设有机构 境内所得 二、纳税对象 （三）所得来源的确定 （1）销售货物所得——交易活动发生地 （2）提供劳务所得——劳务发生地 （3）转让财产所得： 第一，不动产转让所得——不动产所在地 第二，动产转让所得——转让企业或机构、场所所在地 第三，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地 （4）股息红利等权益性投资所得——分配所得企业所在地 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得——负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地 （6）其他所得——国务院财政、税务主管部门确定 【例题。 单选题】下列纳税人，仅对境内所得履行纳税义务的（　）。　　 A.在中国境内成立的外资企业　　 B.在香港成立但实际管理机构在中国境内的企业　　 C.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立的机构　　 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业　　 。 答案：D　　 解析：选项C不仅仅对境内所得，发生在境外但与其所设机构有联系的所得也要交税 （一）基本税率：25% 适用：居民企业、在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 （二）低税率： 20% (10%) 适用：在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 三、税率 （三）优惠税率 1、小微企业 20% 2、高新技术企业 15% 三、税率