商业银行会计广西财经学院.pptxVIP

第七章 商业银行会计;1、了解商业银行会计的特点和基本核算程序 2、掌握存、贷款业务和结算业务的一般处理及银行利息的计算。 重点：存、贷款业务及其利息核算; 第一节 商业银行会计概述 商业银行是经营货币信用业务的特殊企业 一、我国银行体系的构成; 二、商业银行会计核算的特点 总的核算特点： 1.银行业的业务处理必须与会计处理相统一（一致性） 2.银行会计在账务处理的及时性方面远远超过其他行业会计（及时性） 3.提供服务的同时，加强了对服务对象的监督（监控性） ;具体表现在以下几个方面： （一）商业银行会计对象的特点 1.资金来源多样化 商业银行的资金来源包括： （1）投入资本 （2）各项存款 （3）借入资金 （4）结算资金来源 （5）各项业务收入;2、资金运用的多元化 商业银行的资金运用包括： （1）各项贷款 （2）各项投资 （3）库存现金 （4）存中央银行款项 （5）拆出资金 （6）结算资金占用 （7）各项业务支出 ;（二）银行会计基本核算方法的特点 商业银行会计的基本核算方法包括： 会计科目、记账方法、会计凭证、会计账簿和会计账务组织等。 1、会计科目按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。 2、记账方法的双重性 银行对表内科目的核算采用复式的“借贷记账法”，对表外科目的核算采用单式的“收付记账法”。 ;3、会计凭证设置的特殊性 银行凭证（也称传票）因其业务需要在设置和使用上有以下特点： （1）记账凭证主要分为基本凭证和特定凭证 （2）原始凭证大都可直接作为记账凭证记账 （3）主要使用单式凭证记账 为便于传票在各会计柜台之间乃至各银行之间传递和保管，银行的转账凭证采用单式凭证，一张凭证只能据以登记一个账户。;4、账务组织分为明细核算和综合核算（双线核算、双线核对模式） 分户帐 余额表 银行的账务组织由明细核算和综合核算两部分组成，其核算程序和每日的账务核对如下表所示。 ; （1）明细核算。 由记账凭证、分户账、现金收入日记簿、现金付出日记簿、现金登记簿、余额表组成。其中：分户账即明细??，余额表列示的是各分户账的日终余额。 （2）综合核算。 由记账凭证、科目日结单、总账、日计表组成。其中：科目日结单列示每日各科目记账凭证的张数、借方金额合计和贷方金额合计，是登记总账的直接依据；日计表对银行每日账务进行试算平衡。 ;（3）核算程序与账务核对 程序 A、填制或受理记账凭证 B、根据有关记账凭证登记分户账、登记簿、 现金收入日记簿、现金付出日记簿 C、日终，根据记账凭证编制科目日结单 D、根据科目日结单登记总账 E、进行总分核对、现金核对 F、根据总账编日计表。 ;对账 A、每日对账 总分核对和现金核对两部分 总账与所属分户账核对发生额、余额 总、分核对 总账与余额表核对余额 现金收入、付出日记簿与现金总账核对发生额 现金核对 现金总账余额与现金实存数核对 B、定期对账;三、银行利息的计算的一般规定 （一）计息范围 商业银行吸收的存款、从金融机构借入资金及占用联行资金等一般要计付利息； 发放贷款、贴现、向金融机构拆放资金及被联行占用资金等大都要计收利息，银行使用利息清单办理存贷利息计付和计收。 （二）利息基本公式 利息＝本金× 计息时期×利率 本金：存或贷的金额，以“元”为单位。 时期：存或贷的时间，有“日”“月”“年”三个单位。 利率：利息与本金的比率，日利率以“‰0”表示，月利率以“‰”表示，年利率以“%”表示。;利率的换算： 月利率 ＝ 年利率 ÷ 12（月） 日利率 ＝ 月利率÷ 30（天）或年利率÷360（天） （三）利息结计时间 一般在每季度的末月20日，另外，销户或还贷日也要结计利息。 计息天数应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当天算起，至取出、归还的上一日止。如在结息日计算时，应包括结息日。 ;四）计息方法 1、 定期计息――活期存款采用 即定期（一般为每季末月的20日）用余额表或分户账上的累计余额计算利息 2、逐笔计息――定期存款采用 ;  第二节存款业务核算;（二）存款账户的管理 （1）单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （2）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。但存款人因注册验资