企业所得税年度申报表格填报说明.ppt

例：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？ 回复意见：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企业的工资薪金支出，不得作为本企业职工福利费、职工工会经费和职工教育经费税前扣除计算基数。 * 企业所得税年度申报表填报说明 10、“职工教育经费” 法第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（注意，不是“计提”；对有“职工教育经费”结转扣除的，要建立时间性管理台帐备查）。 财税【2008】第001号：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 财建[2006]317号：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担。 * 企业所得税年度申报表填报说明 * 11、工会经费支出（第25行） （1）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除； （2）企业40%上交总工会部分凭地税局开具的工会经费《代收代缴专用缴款书》在税前扣除，60%留企业工会部分凭《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。㈠《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号） 规定：从2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除，原《工会经费拨缴款专用收据》停止使用。（备注苏州市总工会解释其2010年10月才领取新版收据，所以我市自11月起采用新版收据。） （3）企业向上级工会拨缴工会筹备金的凭地税局开具的工会经费《代收代缴专用缴款书》在税前扣除。 企业所得税年度申报表填报说明 12、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，业务招待费的税前扣除标准比以前严了。 汇缴中税务机关将会对“零调整”企业重点关注。 * 企业所得税年度申报表填报说明 13、“广告费与业务宣传费支出”——附表八 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 化妆、医药、饮料制造行业扣除比例可达30％ * 企业所得税年度申报表填报说明 * 14、第28行“8.捐赠支出” 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 1、名单管理。（但县级以上政府及其部门和直属机构为受赠人的，由于其地位的法定性和特殊性，财税[2010]45号文件明确，县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。） 2、有合法有效凭证：省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联 。 经与财政部门沟通，对于受赠人是县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的，捐赠企业税前扣除凭证应为加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。 3、例外：玉树灾区、舟曲，全额扣除 企业所得税年度申报表填报说明 * 15、第30行“10.住房公积金” 第34行“14.各类基本社会保障性缴款” （1）在规定的范围和标准内实际上交的，准予扣除。 （2）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和另有规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（雇主责任险） （3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 企业所得税年度申报表填报说明 * 16、 第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险” （1）自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。  （2）补充养老、补充医疗保险必须是为全体雇员缴纳的，仅为企业个别人缴纳的不得扣除。补充养老保险、补充医疗保险可以在商业保险机构缴纳。 （3）新设置下拉菜单，填报明细项目“1、补充养老保险；2、补充医疗保险”，并与工资总额设校验关系。 企业所得税年度申报表填报说明 例5：企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除?在所属年度还是补缴年度扣除？企业只为少数职工支付补充养老