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ERP环境下销售业务的核算与管理 　　【摘要】 销售作为企业生产经营活动的中心，其管理模块是ERP系统的重要组成部分，企业应通过销售管理模块优化企业销售业务处理流程，提高销售管理水平。文章以销售业务流程为线索，探讨ERP环境下销售业务的核算与管理。 　　【关键词】 ERP；销售业务；会计核算 　　 　　ERP作为集合企业内部所有资源并进行有效计划控制的管理信息系统，在产、供、销等各个环节实现全面控制，使物流、资金流、信息流高度集成。销售管理模块作为ERP系统的重要组成部分，集业务处理、核算、监督、分析功能于一体，掌握ERP环境下销售业务的核算与管理，对于规范业务流程，全面收集销售信息，实行动态管理，具有重要的意义。 　　 　　一、销售业务流程 　　要灵活地处理销售业务，并完成相应的会计核算与管理工作，以销售业务处理的流程去掌握系统的内部结构是关键。企业常见的销售模式有两种：一种是先发货后开票；另一种是开票直接发货，两种模式只是在开发票和发货单的顺序上略有区别。本文以用友U8为例，介绍ERP环境下先发货后开票的销售业务流程。 　　ERP环境下的销售系统与总账、应收款管理、库存管理、存货核算等相关子系统集成，销售业务流程主要是通过各种单据在集成的子系统之间传递完成的。其单据有销售订单、发货单、出库单、销售发票、收款单等。首先销售部门根据客户提出的需求或销售合同，在销售管理系统里填制审核“销售订单”，根据审核后的“销售订单”填制销售“发货单”，作为仓库出库及销售部门填制销售发票的依据，销售发票可参照审核后的“发货单”生成；其次仓库管理部门根据发货单，在库存管理系统里编制“销售出库单”，发货给客户；财务部门则在应收款管理系统中对“销售发票”审核，确认销售收入，根据“销售出库单”在存货核算系统中进行销售成本的核算；最后将各系统生成的凭证传递到总账系统中进行审核、记账。如果发生退货，则要在销售管理系统填制退货单，流程与销售发货相同。库存销售业务与其他系统之间的数据传递及流程如图1。 　　 　　二、销售业务的处理与核算 　　根据销???业务流程图可知，ERP环境下日常业务的处理主要是相关单据的录入、审核与确认，与业务相关的凭证生成是通过交易方式与结算方式中设置的凭证模板，在业务处理的同时根据输入的有关单据自动生成的。日常的销售业务主要包括签订销售订单、填制销售发货单并开具销售发票、发出商品、收款结算与销售退回、计提与冲销坏账准备等，相应的核算主要为销售收入确认、结转销售成本、销售退回等。具体过程与会计核算如下： 　　（一）销售订单与发货的业务处理 　　接受顾客订单是整个销售与收款循环的起点，在销售系统中参照合同内容输入销售订单信息，销售订单还可以和销售出库单对比，随时掌握销售合同的执行情况。销售发货是销售业务的执行阶段，在先发货后开票模式下，发货业务的发货单由销售部门根据销售订单拷贝生成或手工输入，发货单审核后，可以生成销售发票和销售出库单。 　　（二）销售开票的业务处理与收入的核算 　　销售发票可在销售系统手工输入，或根据销售订单、销售发货单由系统自动生成销售发票并传递到应收款管理系统，应收款管理系统对销售发票进行单据审核，根据销售发票记录的产品名称与交易方式确认本次销售收入及税金，并根据交易方式生成相应记账凭证。如是现销，则在填制销售发票时选择现结，应收款管理系统审核单据时要包含已现结发票，在制单处理时选择“现结制单”方式，则会自动生成收款凭证，借： 银行存款，贷：主营业务收入、应交税费；如果是赊销，在制单时选择发票制生成转账凭证，借：应收账款，贷：主营业务收入、应交税费。 　　（三）销售发货业务的处理与成本的结转 　　在ERP环境下，销售管理与库存管理、存货核算模块集成，销售部门在销售管理系统编制并审核发货单后，仓库部门在库存管理系统根据传递过来的发货单确定销售品种与数量，编制销售出库单，选择输入货位进行审核，并将货物从仓库搬出，形成实物流转。存货核算系统对库存管理系统传递过来的销售出库单进行记账并制单，生成凭证为，借：主营业务成本，贷：库存商品，从而完成销售成本的结转。 　　（四）销售折扣与折让的业务处理与核算 　　销售折扣是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给客户的折扣优惠。为了处理这种业务需要进行付款条件的设置，设置有效期限、对应折扣率和应收账款的到期天数。在应收款管理系统设置中将享受现金折扣的科目设置为“财务费用”，编制销售订单或进行销售结算时，对于享受销售折扣条件的客户输入与付款条件对应的折扣率，应收款管理系统对收款单据审核后，生成凭证，分录为，借：银行存款、财务费用，贷：应收账款。 　　销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。在处理时，企业要根据折让