营改增后企业涉税难点解析与纳税申报表填写案例分析.pptVIP

营改增后企业涉税难点解析及纳税申报表填写案例分析 主讲人：财政部财政科学研究所博士后 肖太寿 第一讲 营改增后企业涉税难点解析 一、涉税总框架图 二、提供应税服务的增值税税率 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，建筑业（不是营改增的试点范围），税率为11%。（财税[2011]110号）第二条） （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（财税[2011]111号）的第十二条规定） 二、提供应税服务的增值税税率 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 （应税服务适用增值税零税率的情形）。 《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）规定：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 其中国际运输服务，是指：　 在境内载运旅客或者货物出境；　　在境外载运旅客或者货物入境；　　在境外载运旅客或者货物。 二、提供应税服务的增值税税率 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 （应税服务适用增值税零税率的情形）。 《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）规定：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 其中国际运输服务，是指：　 在境内载运旅客或者货物出境；　　在境外载运旅客或者货物入境；　　在境外载运旅客或者货物。 二、提供应税服务的增值税税率 （五）财税[2011]111号第十三条规定：增值税征收率为3%. 增值税征收率为3%适用的二种情形： 1、小规模纳税人。 2、一般纳税人提供以下特定应税服务可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 （1）提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。 （2）动漫企业。 二、提供应税服务的增值税税率 财税[2012]53号规定：被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税(即3%征收率），但一经选择，在此期间不得变更计税方法。 二、提供应税服务的增值税税率 （3）试点纳税人中的一般纳税人以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（ 《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号?）第四条规定） 二、提供应税服务的增值税税率 （4） 财政部 国家税务总局 《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知 》（财税[2012]53号）规定： 未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号，以下称《试点实施办法》）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。　　应扣缴税额按照下列公式计算：　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+征收率）×征收率 三、营业税改增值税适用的行业 根据《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）的规定，目前，在上海试点，先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 》（财税[2012]71号）规定：“北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。”等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点地区。??? 三、营业税改增值税适用的行业 ??? 而且财税[2012]71号第二条规定：“北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。” 三、营业税改增值税适用的行业 三、