CH11-CH12-CH13 行政单位会计概述、资产、负债 非盈利单位会计 幻灯片课件.pptVIP

第十一章 行政单位会计概述 第一节 行政单位会计的概念 行政单位会计的概念 行政单位会计是核算、反映和监督各级人民政府 行政机关以及实行行政单位财务管理的其他机关、 政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。 行政单位会计的适用组织 行政机关 国家权力机关 审判机关和检察机关 政党组织 共同特征：非物质生产部门 共同目标：维护社会公共利益 共同主要财力来源：财政预算资金 共同会计核算要求：部门预算执行情况 适用组织 组织共性 第二节 行政单位会计组织系统 财政部门 主管会计单位 二级会计单位 预算管理关系 预算管理关系 基层会计单位 预算管理关系 财政部门 预算管理关系 基层会计单位 第三节 行政单位会计的一般原则 客观性原则 适应性原则 可比性原则 一致性原则 及时性原则 明晰性原则 收付实现制原则 专款专用原则 实际成本原则 重要性原则 专款专用 基本支出 项目支出 人员经费 日常公用经费 四、收入类 401 拨入经费 404 预算外资金收入 407 其他收入 五、支出类 501 经费支出 502 拨出经费 505 结转自筹基建 第十二章 行政单位的资产 第一节 现金和银行存款 一、现金 现金也称库存现金，是指行政单位存放在财务部门的 货币资金。 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 支出现金时： 借：经费支出 贷：现金 二、银行存款的核算 银行存款是行政单位存放在开户商业银行或简称 开户银行中的货币资金。 收到银行存款时： 借：银行存款 贷：拨入经费、预算外资金收入等 提取和支用银行存款时： 借：现金、经费支出 贷：银行存款 三、银行结算方式 （1）预算拨款凭证 （2）支票结算方式 （3）汇兑结算方式 第二节 零余额账户用款额度和 财政应返还额度 一、零余额账户用款额度 行政单位 银行存款账户 单位零余额账户 财政部门 拨入财政资金使用额度 支用使用额度 供货人 （非实存资金） （实存资金） 银行账户 收到用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 支用用款额度时： 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 提取现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 二、财政应返还额度 财政直接支付用款额度数 财政直接支付实际支出数 差额：财政应返还额度 （直接支付额度） 年终会计处理： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 年终会计处理： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（尚未下达用数） 零余额账户用款额度（已下达未用数） 财政授权支付用款额度数 财政授权支付实际支出数 差额：财政应返还额度 （尚未下达数） 财政授权支付已下达额度数 差额：财政应返还额度 （已下达未用数） 第三节 暂付款、库存材料和有价证券 一、暂付款 暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属 单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，是行政 单位的待结算债权。 暂付款的管理要求： 发生暂付款项时： 借：暂付款 贷：现金、银行存款 结算收回暂付款项或核销转列支出时： 借：现金、银行存款、经费支出 贷：暂付款 二、库存材料 库存材料是指行政单位大宗购入并进入库存，在以 后业务活动中陆续耗用的材料物资，如购入的大宗 办公用品、专用材料等。 库存材料的管理要求： 购入库存材料并验收入库时： 借：库存材料 贷：拨入经费、零余额账户用款额度、银行存款 发出或领用库存材料时： 借：经费支出 贷：库存材料 三、有价证券 有价证券是指行政单位按规定用结余资金购买 的国债。 有价证券的管理要求： 购入有价证券时： 借：有价证券 贷：银行存款 兑付有价证券本息时： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息） 第四节 固定资产 一、固定资产的概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在 规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物 质形态的资产。 二、固定资产的分类 房屋和建筑物 办公设备 专用设备 交通工具 文物和陈列品 图书 其他固定资产 三、固定资产的取得和计价 取得：购入、有偿或者无偿调入、自建、接受 捐赠等。 计价：按照取得时发生的实际成本计价。 重置和更新改造：依靠财政预算资金届时安排解决。 平时不计提折旧。 四、固定资产的清理盘点与处置 定期对固定资产进行清理盘点。盘盈或者盘亏的 固定资产，及时查明原因，