2016初级会计实务精讲讲义第一节　货币资金.doc

2012初级会计实务精讲讲义第一节　货币资金 　　 　　 　　『正确答案』× 　　『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　二：银行存款的清查 　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 　　【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 　　（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 　　要求： 　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示） 　　『正确答案』 　　（1） 　　①借：银行存款　　　　480 　　　　　贷：营业外收入　　　　480 　　②借：管理费用　　　　360 　　　　　贷：银行存款　　　　　360 　　（2） 2008年12月31日 　　银行存款余额调节表　　　　　单位：万元 项　目 金　额 项　目 金　额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 432 384 32　 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 664 480 360 调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784 　　【例题】（2008年试题）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业送存支票，银行尚未入账 　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 　　 　　『正确答案』AC 　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 　　【例题】（2007年试题）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　） 　　 　　『正确答案』× 　　『答案解析』不能调整银行存款日记账。　　 　　【例题】（2006年试题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 （　） 　　 　　『正确答案』× 　　『答案解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。 　　三：其他货币资金 　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 　　【例题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　）。 　　A.信用证保证金存款　　　B.备用金 　　C.外埠存款　　　　　　　D.商业汇票 　　 　　『正确答案』BD 　　『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算；商业汇票应通过“应收票据”科目核算。 　　【例题】（2010年考题）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　）。 　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资 　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 　　 　　『正确答案』BCD 　　『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。 　　　 第二节　应收及预付款项 　　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中