企业财务伦理架构与培育.docVIP

企业财务伦理的架构与培育 　　摘要：财务伦理是财务的经济理性和道德理性相结合的产物，是企业财务活动遵守的隐性规范。本文基于伦理的基本内涵，从财务和伦理相耦合的层面来界定财务伦理，并按照财务活动的不同将财务伦理划分为融资伦理、投资伦理和分配伦理三个层面来架构企业财务伦理，提出通过提升财务伦理思辨能力、设立财务伦理委员会、建立财务伦理评价体系、将伦理纬度纳入公司治理等手段来培育财务伦理，实现企业理财的经济性和社会性的有效融合，从根源上防止发生财务舞弊行为。 　　关键词：财务伦理；财务行为；道德推理 　　 　　伦理是在人类社会发展进程中形成的，已经成为各国文明发展的一部分，所以。伦理必定影响行为。西蒙曾说过：“一切行为都包含着对特殊的行动方案所进行的有意无意地选择”。不难发现，人们的价值倾向已渗透到人们行为的各个方面，财务领域???是如此。由古至今，不论是中国的德、义、礼，还是西方的康德理论，都开启了德法并重的治理先河，并将伦理理念融入财务实践。对企业而言，如果缺乏伦理道德，就可能会选择“不道德”的财务行为，发生财务舞弊现象。但如果以正确的理论道德作为指导，那么理智的行为主体一般都会选择符合伦理道德的财务行为。所以。伦理道德已经潜移默化地影响到财务行为，并为隐性财务制度的存在提供了价值根基和精神支持。 　　 　　一、财务伦理概念的界定和理解 　　 　　关于财务伦理的研究。在国内外学术界寥若晨星。目前，对财务伦理的界定尚无权威的说法。笔者试图从伦理的基本内涵入手，考察财务和伦理相耦合的层面来界定财务伦理。 　　伦理，按照徐慎《说文解字》的解释，“论，从人、辈也，明道也；理，从立，治立也”。所以，“论”是区分人的辈分、长幼以及由此形成的相互之间的规范和秩序；“理”，原意是玉石的纹理，意指事物内在的“纹理”，也就是事物的基本规律。由此可见，伦理包括两层含义，一是事物之间相互作用的秩序和规范。即为“论”；二是事物本身内在的规律、规则，即为“理”。二者合一，即为“伦理”，就是事物交互过程中根据各自特征而形成的一种规范和准则。所以，任何事物或学科的伦理都要基于自身规律去考察相互关系的某些特质。 　　企业是一个“不平整的游戏广场”(Unlevel Play－ing Field)。这个广场是在各种各样的社会关系和组织结构中运作的，而伦理道德是维系各种关系和组织结构的必要因素，因此企业活动在其所有层面都与伦理道德相关。但是如何考虑财务――这一微观管理领域的伦理呢?笔者从其本质属性来进行分析。从财务角度来看，企业的财务管理作为管理系统的一个子系统，是组织一系列财务活动和处理财务关系的一项价值管理活动。财务管理具有双重特性。从自然属性来看，财务管理的目标就是根据“成本一效益”分析，实现“以最小的投入换来最大的产出”；从社会属性来看，财务管理不仅受到管理方法、管理手段等技术层面的制约，还要受到伦理道德的约束，即企业必须在不损害他人和社会利益的前提下实现企业“综合经济利益最大化”。也就是说，伦理用来反映和调节相互之间利益关系的价值观念和行为规范，一方面，企业作出某项财务行为时，都要自觉地考虑是否符合伦理道德；另一方面。伦理也可看作一种特殊的管理方式，它决定了“企业行为主体受制约的道德参数，规定企业目标行为的伦理界限，成为制定和实施各种管理规则的价值参考”。为此，笔者认为，财务伦理是企业在财务运行过程中，整合和调节各种财务关系时。所表现出的伦理理念和伦理特征。它既是财务主体把握财务活动运行的规则，也是协调各种财务关系之间的义与利、利己与利他、权利与义务的行为规范。 　　具体来讲，财务伦理展现了财务伦理化和伦理财务化两个方面。从财务伦理化来看，企业开展财务活动、处理财务关系都必须符合伦理道德。也即从财务的本质表现中引出了道德规范和伦理理念。并把伦理道德作为一个尺度和标准。对企业的财务行为作出伦理评判。财务伦理化实质上是在财务原有技术层面的基础上，增添了人文色彩。换句话说，财务在基本价值管理之上铸造了一条伦理底线，形成了“技术+道德”的双重行为准绳。从伦理财务化来看，它是将相关的伦理原则和道德要求应用于财务领域。一则，财务活动中遵循的伦理道德是为了协调各利益相关者之间的关系，为企业财务运行打造一个和谐、稳定的合作环境；二则，在一定程度上，伦理的选择也是一种经济行为，企业之所以遵循伦理道德就是为了减少在财务运行中的风险性和无序性，降低企业各利益相关者之间的摩擦成本，进而提高企业的财务效率。所以，伦理财务化实质上是企业将“以德理财”为基准，实现经济效益和社会效益的动态均衡。 　　 　　二、财务伦理内容的架构和解说 　　 　　财务伦理是企业在其财务活动中涉及财务关系时，所必须遵循的行为准则和道德规范，是企业财务的道德体现，它包含诸多内容。