基于公司治理视角企业内部控制搭建组织协调机构.docVIP

基于公司治理视角的企业内部控制搭建组织协调机构 　　21世纪初，美国爆发出一系列财务丑闻，导致安然、世通等曾经的业界巨人轰然坍塌，由此催生了《萨班斯-奥克斯利法案》，它向世人昭示企业的内部控制和风险管理受到前所未有的重视。从2003年《内部会计控制规范―基本规范》与17项具体会计控制规范的出台，到2006年的《中央企业全面风险管理指引》问世，再到2008年五部委联合发布，要求2009年施行的《企业内部控制基本规范》，说明我国企业内部控制规范在不断的完善，其在我国的重要地位和作用日益提高。 　　一、内部控制专设机构出现的必要性 　　近年来，我国随着现代公司制度的不断完善和发展，公司治理与内部控制问题越来越受到人们的关注。公司治理作为内部控制五要素之一――内部环境的重要组成部分，同时也是基础组成部分，如何制定并保证内部控制制度的顺利实施便成为其首要任务。内部控制系统不仅要依靠系统本身的完善，还依赖于公司治理与内部控制两者间的有效对接。 　　我国公司治理结构目前是采用“三权分立”制度，通过权力的制衡，使三大机构各司其职，又相互制约，保证公司顺利运行。然而随着内部控制重要性的日益提高，控制活动的日趋复杂，实施操作的日渐艰难，应该考虑在公司治理结构层面增设一个专门机构（以下简称内控机构），负责企业内部控制的运转。该机构应具备以下作用：制定内部控制制度并组织、协调其实施，最后对其不断修订与完善的部门，以应对企业内部不断变化的复杂形势，使企业按预期战略计划进行以及确保其持续发展。 　　二、内部控制专设机构主体设想 　　下面主要从内部控制专设机构的目标、基本原则、职责与权利范围四个方面进行阐述。 　　第一，内部控制专设机构的目标。作为一个专门内部控制机构，内控专设机构的性质便决定了其主要目标是：制定符合企业自身发展的、全面性的和具有有效运行性的内部控制制度；组织协调内部控制制度的顺利实施；加强和规范企业内部控制；保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高企业经营管理水平和风险防范能力；实现企业发展战略，促进企业可持续发展。 　　第二，内部控制专设机构遵循的基本原则。主要包括： 　　（1）任务与目标原则。内控机构设计的根本目的，是为实现企业的战略任务和经营目标服务的。这是一条最基本的原则。其全部设计工作必须以此作为出发点和归宿点，即企业任务、目标与内控机构之间是目的与手段的关系；衡量内控机构设计的优劣，要以是否有利于实现企业任务、目标作为最终的标准。从这一原则出发，当企业的任务、目标发生重大变化时，内控机构必须作相应的调整和变革，以适应任务、目标变化的需要。 　　（2）精简高效原则。 精简高效是内控机构设计一个重要的原则，也是其得以存在和发展的最根本的原因。这一原则可以表述为：在满足内控机构目标所决定的业务活动需要及统一指挥的前提下，力求减少管理层次，精简管理机构与人员，充分利用各部门的分工协调，充分发挥和提高管理层人员素质，充分调动各层员工积极性，以最少的机构、最少的人完成其限定的工作量，提高管理效率，更好、更快、更全面的达成其目标。 　　（3）权、责、利统一原则。权、责、利统一原则是指每一职位承担的职责、拥有的权利和享有的利益必须相等。权利是责任的基础，有了权利才有可能负起责任；责任又是权利的约束，权利所有者在运用权利时必须要考虑可能产生的后果，不至于滥用权力；利益的大小决定了成员是否愿意接受责任和接受权利的程度。 　　（4）有效管理幅度原则。由于受个人精力、知识、经验条件的限制，一名领导人能够有效领导的直属下级人数是有一定限度的。有效管理幅度不是一个固定值，它受职务的性质、人员的素质、职能机构健全与否等条件的影响。其大小同管理层次的多少呈反比例关系，这一原则要求内控机构在确定管理层次时，必须考虑到有效管理幅度的制约。因此，有效管理幅度也是决定管理层次的一个基本因素。 　　（5）稳定性和适应性相结合的原则。稳定性和适应性相结合原则要求内控机构进行组织协调时，既要保证其在外部环境和企业任务发生变化时，能够继续有序地正常运转；同时又要保证其在运转过程中，能够根据变化了的情况做出相应的变更，使其具有一定的弹性和适应性。为此，需要在内控机构中建立明确的指挥系统、责权关系及规章制度；同时又要求选用一些具有较好适应性的组织形式和措施，使其在变动的环境中，具有一种内在的自动调节机制。 　　第三，内部控制专设机构的具体主要职责。主要包括： 　　（1）制定内部控制制度。内部控制制度的制定不仅要符合企业经营管理的需要，还要确保企业财产安全完整、提高企业会计信息质量以达到企业自身规范、有序、健康的发展。此外，还要评价内部控制设计的有效性及经济性。评价内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素