基于环境保护税制改革探索.docVIP

基于环境保护的税制改革探索 　　摘要：生态破坏和环境恶化问题已经成为严重制约我国可持续发展的瓶颈，本文阐述了通过环境税经济手段解决环境问题的可行性、分析了发达国家环境税收政策，对我国开设环境税、完善与环境有关的现行税种以及环境保护方面的税收鼓励政策等提出了建议。 　　关键词：环境税　自然资源　污染环境　可持续发展 　　 　　一、环境税是解决环境问题的重要经济手段 　　 　　(一)“外部不经济性”是环境问题的重要经济根源 　　在市场经济体制下，经济活动主体完全根据自身经济利益最大化的目标决定自己的经济行为，既不考虑宏观经济效益，也不会考虑生态效率和环境保护问题。因而，那些高消耗、高污染、内部成本较低而外部成本较高的企业或产品会在高额利润的刺激下盲目发展，从而造成资源的浪费、环境的污染和破坏，降低宏观经济效益和生态效率。其主要原因是由于环境问题具有“外部不经济性”，使得市场主体在决定不同层次的生产、投资、消费等活动时，往往只从自己的角度考虑所面临的各种选择的成本和收益，而对经济活动中所需的环境要素的投入和产出，特别是由此产生的广泛的社会后果，却没有或没有完全折合成与该市场主体有关的成本和收益，因而不能很好地影响其决策。在竞争的压力下，市场主体即使意识到了其活动给社会造成的环境成本代价，只要其行为不受社会的严厉惩罚，也往往置之不理，而是将该环境成本转嫁给他人和未来。 　　 　　(二)法律制度缺失是环境问题的根本原因面对市场在环境资源领域的“失灵”，政府必须加以干预，采取有效措施保护环境资源，鼓励环境资源的有效利用，即通过促使外部不经济性的内部化，达到社会所期望的环境目标。现代法治社会是“通过法律控制的社会”。环境问题之所以产生，源于人们不合理的生产和消费行为，而人的不合理行为之所以产生，根源于法律制度没有很好地履行其规范人类行为职责，没有为人们的行为提供有利于环境的激励，反而在很大程度上助长了危害环境的行为，这正是我国环境问题愈演愈烈的根本原因。 　　(三)环境税是解决环境问题的重要经济手段为了促使外部不经济性的内部化，解决的手段主要有三种类型：直接控制型、间接调控型和自我调控型。(1)直接控制型。直接控制型，是制定和实施环境资源法律法规，其主体是“命令和控制”措施。其突出特点在于其严格性、强制性，即污染环境者或开发利用自然资源者必须遵守有关法律法规，否则会受到民事、行政乃至刑事制裁。直接控制是各国普遍采用的环境资源管理模式，美国则是该模式的典型。(2)间接调控型。间接调控型，是采用经济手段，其实质在于按照环境资源有偿使用和“污染者付费原则”，通过市场机制，使开发、利用、污染、破坏环境资源的生产者、消费者承担相应的经济代价，从而将环境成本纳入各级经济分析和决策过程，促使开发、利用、污染、破坏环境资源者从自身利益出发选择更加有利于环境资源的生产、经营和消费方式，同时也可以筹集资金，由政府根据需要加以支配，以支持清洁工艺技术的研究、开发、推广、应用以及区域环境综合整治、重点污染源治理、污染防治基础设施的建设和某些特殊类型的环境受害者的救济等，改变过去无偿或低价使用环境资源并将环境成本转嫁给社会的作法，从而最大限度地实现经济、社会、环境、资源协调发展的政策目标。间接调控的经济手段主要有征收环境费制度、环境税收制度、财政信贷刺激制度、排污权交易制度、环境标志制度、押金制度、执行鼓励金制度以及环境损害责任保险制度等。因此，纠正外部性的方案是政府通过征税或者补贴来矫正经济当事人的私人成本。只要政府采取措施使得私人成本和私人利益与相应的社会成本和社会利益相等，则资源配置就可以达到帕累托最优状态。(3)自我调控型。自我调控型，是通过宣传、教育、合作与交流等，鼓励公众、非政府组织、工业企业改变其环境行为。从各国实践来看，如果仅仅依靠企业的“自我调控”，环保责任难以持续，而依靠“直接控制”的行政手段，事实证明，效果也不理想，而且事后监管付出的社会成本也相当高昂。但是，日益成为全球之痛的环保问题警示我们，节能减排已刻不容缓。而敦促和约束企业实施节能减排责任的最有效办法，可能还是经济约束。其中“庇古税”方案在世界各国得到广泛应用，如―些国家征收的环境税、碳税等。因此，我国应适应科学发展的要求，借鉴国外经验，完善环境类税制，用经济和法律手段规范环保行为，促进国民经济和社会生活健康、协调发展。 　　 　　二、西方发达国家及我国主要环境税收政策 　　 　　(一)发达国家主要环境税收政策 　　(1)直接征收环境税。直接征收的环境税有对环境造成污染的税和开采破坏自然资源的税两类。在污染税方面具体开征的名目繁多，征收的内容也千差万别，主要有大气污染税、水污染税、废弃物污染税、噪音污染税等。第一，大气污染税。比较常见的有对二氧化硫排放征收