基于心理学审计客体态度转变研究.docVIP

基于心理学的审计客体态度转变的研究 　　正如著名心理学家艾宾浩斯所讲：“心理学有一个漫长的过去，但只有一个短暂的历史。”相比一个有着悠久历史的审计学而言，现代心理学从1879年冯特在莱比锡大学建立了世界上第一个心理学实验室而标志诞生至今还不足150年的历史。同样，对于心理学与审计的结合在国内外也都刚刚起步，还没有单独成科。审计心理学是一门新兴的综合性边缘应用科学，它将审计学与心理学、组织行为学的研究相结合，服务于现代审计实践发展的需要。 　　 　　一、审计心理学概述 　　（一）审计心理学的提出 　　心理学是研究心理现象发生、发展和活动规律的科学。心理现象存在于人的各种行为活动中。心理学的基本理论认为：心理是脑的机能，脑是心理活动的器官，人的思维活动是大脑活动的结果，人的心理是客观现实在大脑中的主观映象。也就是说，心理支配人的行为活动，又通过人的行为活动表现出来，心理和行为相互影响、相互制约。 　　审计心理学与审计实践活动密切联系。在审计实践中，审计主体（审计人员）与审计客体（被审计单位人员）同处于同一矛盾统一体中，既对立，又统一。本文认为，审计心理学是以研究审计工作中审计主体与审计客体的心理活动规律为基础，运用心理学原理和技术，通过观察和分析人的行为活动客观地研究审计主体与审计客体的心理活动，或通过分析审计主体与审计客体的心理活动有效地运用审计方法、进行审计沟通，最终实现对审计客体的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 　　（二）审计与心理学的关系 　　审计主体在审计实践中不可避免的需要与审计客体进行沟通，又由于审计工作的特殊性，审计主体承受着很大的压力，因此，心理学的指导对于审计学的发展不可或缺。本文对审计与心理学的关系作如下表述：一方面，审计实践的发展迫切需要心理学技术和原理的指导和帮助；另一方面，审计实践活动又为推动审计心理学的研究和发展提供了必要条件。审计心理学正是审计学逐渐发展的必然趋势，同时也是应用心理学领域取得的新发展?? 　　（三）审计心理学的研究现状 　　审计心理学从它初见雏形之日起，国内外学者就对其相关内容进行了多方面的深入研究，有力的推动了审计心理学的发展。西方学者一方面，积极引导审计主体进行心理学相关的学习和准备，提高审计主体的心理素质和职业素质；另一方面，充分重视将心理学的技术和原理运用于审计实践中，指导审计工作。还特别就审计心理学在舞弊审计中的具体运用进行了大量的研究，提高了审计工作的效率，保证了审计工作的质量。 　　虽然审计学在我国的起步较晚，但特别是改革开放以来，国内学者对审计心理学的研究还是取得了较为丰硕的成果。本文总结认为，其中代表性的有两条脉络：一是，以南京审计学院的副院长、博士生导师王会金教授为代表的，主要立足审计学原理，从我国特有的社会制度、经济结构和文化背景出发进行的理论性研究；二是，以宁夏审计厅副厅长汤效禹副教授为代表的，重点从心理学的专业特点出发进行的实践性探索。本文的研究思路是遵循第二条脉络进行的。 　　（四）审计心理学的研究意义 　　纵观国内外对于审计心理学的研究现状，学者多为从宏观层面上进行的分析和探讨，这些研究都没有给出心理学在审计实践中的具体建立和实施方法，更没有针对某一心理学技术或原理选择合适的模型在审计实践中进行量化分析，因此现有的研究成果大多缺乏可操作性。 　　审计工作的质量和效率有赖于审计主体和审计客体间建立起良好的信赖关系，在审计过程中相互配合，才能达到审计的真正目的，发挥审计的应有作用。本文从审计客体在审计工作中表现出的态度这一现象入手，探讨审计客体态度的构成，找出审计客体态度转变的影响因素，寻找审计客体态度转变的路径和方法，构建起审计客体态度转变的模式，最后尝试提出对审计客体转变前后的态度进行测量的一些思路，供同行研究者参考。 　　 　　二、审计客体阻抗态度的表现 　　美国人格心理学家，实验社会心理学之父奥尔波特（G.W.Allport，1935）对态度的定义：态度是一种由过去经验形成的心理和神经系统的准备状态，它引导着或动态地影响着个体对于这些与经验有关的事件、情境的反应。态度具有内隐性、指向性和稳定性的特点。态度是联系个体内、外部环境的桥梁。由审计客体的态度出发，向内可以研究审计客体的心理状态，向外可以对审计客体的行为进行分析和干预。 　　审计主体在对审计客体进行审计工作中，审计客体由于缺乏对审计工作的正确认识，错误的认为都是“来者不善”、“鸡蛋里挑骨头”的，因此往往会表现出各种各样的阻抗态度。审计客体的阻抗态度，本质上是其对于审计过程中财务舞弊被暴露或无辜受到伤害的抵抗。 　　（一）程度上的阻抗 　　1．忧虑。忧虑态度是审计客体对审计主体持有的担忧的心态，在