对医院收费财务处理探索.docVIP

对医院收费财务处理的探索 　　摘 要：为了加强医院收费工作的管理，在财务核算中按收费员姓名增设了“其他应收款―门诊收费处（或门诊挂号处或住院处）―收费员”明细科目，对全院总收入进行核算，变过去的对某一时段进行审核扩大到对收费员全月收入进行连续、系统地审核，进一步保证了医院收入的合法、安全、完整。 　　关键词：其他应收款 会计核算 收费工作 管理 　　中图分类号：F234.4 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2010）12-138-02 　　 　　面对当今医院形形色色的犯罪方式，财务科如何从医院财务总账、明细账上加强对收费员交款的管理和监督，笔者所在的河北省唐山市人民医院在这一领域进行了探索。 　　首先介绍一下我院收费工作，我院设有门诊收费处、门诊挂号处、住院处三个部门。传统的核算、监督方法是对收费员进行不定期抽查，住院处票据上交财务科进行复核，但有??致命的缺点是收费员如隐匿销毁票据，仅从上交财务票据上审核很难查出，再加上如果票据管理失控，医院使用票据没有相应的管理制度，票据发放、收回没有登记造册，收回时没有认真审核，便无从查出收费员少交款项。鉴于此，在我院总会计师的指导下，财务科在账务处理上进行了探索。下面，笔者先介绍一下这种财务处理方法的核算原理。 　　医院的财务收入以两种方式在收费员交款中体现，一是货币资金，二是形成的各种应收款项，即各种医保形式中的统筹基金等。利用“其他应收款”这一中间过渡性账户对收费员的交款情况进行核算。收费员的货币资金在日常交款中已上交了医院，形成的应收款项为医疗应收款，这一部分资金由医保中心、公费医疗办公室、新农合机构等下拨医院，则这些应收款项也可以视同收费员交上来的货币资金。利用这一原理，我们在财务账簿中增设了“其他应收款”明细科目来核算收费员的日常交款情况。下面分别按三方面收费工作举例进行阐述。 　　一、门诊收费员收费交款 　　例1：收费员王明交来2010年7月1日门诊现金收入35102.42元并上交门诊收费员缴款日报表。总收入37210.6元，其中药品收入13791.35元，医疗收入23419.25元，职工医保个人账户2108.18。 　　传统核算财务处理分录为： 　　借：现金（或银行存款） 35102.42 　　应收医疗款－职工医保－统筹及个人账户2108.18 　　 贷：医疗收入23419.25 　　药品收入 13791.35 　　改革后财务处理上按收费员姓名增设“其他应收款－门诊收费处－收费员”科目核算门诊收入，作如下分录为： 　　借：现金（或银行存款） 35102.42 　　应收医疗款－职工医保－统筹及个人账户 2108.18 　　 贷：其他应收款－门诊收费处－王明37210.6 　　在月末，根据门诊收费收入统计表作如下分录转销其他应收款科目贷方发生额： 　　借：其他应收款－门诊收费处－王明 …… 　　 贷：医疗收入 　　药品收入 　　这种核算方法月末要实现两个核对相符，第一是门诊医保程序月末统计表中医保统筹基金及个人账户总金额，与“应收医疗款－统筹基金及个人账户”门诊明细账进行核对相符；第二是对增设的“其他应收款－门诊收费处－收费员”明细科目月末应交总收入，与收费员日常上交收入核对相符。第一个相符保证了收费员收费过程中收费工作的正确及上交款项的正确。我们在这几年的实践中，总结出不相符的原因有：收费员在操作医保程序时发生意外情况如断电等，致使医保卡重复刷取而双方当事人都未发现；收费员在院二次录入医保统筹金额大于医保程序中的统筹部分，导致收费员少交现金，致使医院蒙受损失。第二个相符保证了收费员上交收入的完整。月末，“其他应收款－门诊收费处－收费员”账户余额应为零。如不为零应查明原因，原因不外两种：属于财务记账错误的，对财务账目进行更正；属于门诊收费人员收费差错的，少交、漏交款项全额补交，不涉及现金的由收费处写出书面情况，经信息科主任、住院处主任审签后财务据此记账，直至余额为零止。 　　该种核算方法的优点是：使日常分段的收费收入形成了一个连续、系统的整体，使财务科不仅仅核查某一时段的收入正确，同时也对收费员整个月份、年份进行系统地核对，堵塞了非法退费等的漏洞，保证了医院收入的完整；同时又使财务科日常核算变得便捷，只在月末一次确认门诊收入，而传统核算方法是随交款随时确认，每一收费员每一次上交都要确认该时段该收费员的门诊收入，如收费员比较多，随时确认收入使得财务核算很繁琐，财务改革后克服了这一弱点。 　　二、门诊挂号交款：门诊挂号收费相对比较简单，举例如下 　　例1：门诊挂号员王红交来7月12日日报表，挂号收入现金1248元。 　　传统核算财务处理分录为： 　　借：现金1248 　　 贷：医疗收入 1248