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对基层央行会计内控制度建设的探讨 　　摘要：内部控制机制的建设是央行为了保证监督管理目标的充分实现而组织实施的。健全有效的内部控制刺度，对于纠正错弊、加强管理、提高监督管理水平和服务质量。高效履行央行职能起到十分重要的作用。以制度建设为基础．以制度落实为保障．加大内控制度建设和落实力度是当务之急。文章就目前基层人民银行会计内控制度建设的现状、成因及时策进行了探讨 　　关键词：会计内控　制度建设　问题　对策 　　中图分类号：F233　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(201f1)11-190-02 　　 　　一、基层央行内控体系存在的不足 　　 　　基层央行在长期的会计实践中，围绕着控制资金风险，不断摸索逐步建立起了较为系统的制度体系。但是近几年随着核算体系的改革、核算方法的改变，以及核算内容的调整。原有的内控体系逐渐显露出不足，主要体现在： 　　1.制度建设滞后于业务发展，形成业务风险点一是内控制度的规范性不够；二是内控制度制定的及时性不够．新的风险点不断涌现：三是制度执行流于形式．加大了风险隐患。在实际业务操作过程中。一些制度的贯彻落实流于形式．执行效果不尽人意。 　　2内控制度管理不到位．形成风险控制的盲区。一是时内控建设思想认识不到住。对内部控制理解存有偏差；是制度落实不到位，执行效果不佳；虽然建立健全了一些内控制度．但执行力度不够．各岗位之间缺少制约。有的会计人员不学习制度或者不坚持制度．制度观念淡薄；三是内控制度检查效果不明显。基层行接受各级职能部门的各种检查非常多．纪栓监察、内审等部门也积极参与检查，但是各级检查组检查的角度不同，检查的范围和内容不同，掌握的标准也不一样，说法不一．有的甚至相互矛盾．反而不利于内部控制制度执行。内审部门作为内部会计控制体系的一个重要组成部分．还未得到应有的重视和支持，其独立性和权成性还较差。会计监督作用没有得到充分发挥：日是新业务、新系统迅速推广，但相应的制度和管理办法不能及时跟上、滞后于业务的发展。 　　3.内部控制行为分散。控制措施难到位。基层行的内部控制由???部门多岗位实施，各部门间相互分离，由于各部门的出发点不同，在内控制度的制定上存在着差异，在执行中对内控制度的理解上也存在着分歧，致使内控制度操作中无所适从，共同监督形成不了合力、监督效率低．对会计职能部门的监督到不了住。 　　4.内部控制的考核与评价机制尚未完善。目前。基层人民银行的内部控制制度，基本上没有一个较系统的易于操作的责任追究制度，仅有“应当做什么，不应该做什么”的要求，并没有规定“做错了怎么办”，从而削弱了执行内控制度的警觉性和自觉性。在实际工作中，一些基层行内部控制的考核及评价机制还不健全。 　　 　　二、影响基层央行会计内控制度执行的原因分析 　　 　　1.人为因素方面。(1)会计人员的政治素质不高是产生会计风险和发生案件的主要原因。会计内控制度是否健全虽说是防范和化解金融风险的一个重要因素，而更为重要的却是执行和检查这些制度贯彻落实的会计人员。如果会计工作人员的思想政治素质不过关，进行业务操作时有章不循，有法不依，那么无论多么健全的内控制度也只能是废纸一张，失去它应有的存在价值。(2)会计人员的业务素质不高也是造成会计风险的男一个重要原因。由于会计人员日常工作繁忙，自担较重，很难专门抽出时间来学习．只能边干边学．因而学习新业务、新知识和新制度的时间就相对减少．这样就有可能导致会计人员的业务素质不能得到及时提高，而如果不能得到厦时有效的业务知识和技能补充。势必会给会计工作的开展带来一定的难度，有时还存在着经验主义代替了制度规定，这些都是存在风险隐患的因素。(3)相关责任人时会计基础工作缺乏足够的认识。会计基础工作对管理工作的影响往往是间接的。因此．有些行领导重视不够会计基础工作。认为会计基础_工作抓不抓无所谓．会计工作就是收收支支，不重视会计人员的业务学习和会计知识的更新换代，导致会计人员时会计基础知识和会计基础工作缺乏了解，影响了会计I作水平和经营管理水平的提高。(4)基层的会计人员在同一岗位工作的时间较长，往往会出现经验主义代替规章制度的情况。对重要的风险防范环节上．重视程度不高，时工作当中出现的异常情况没有了职业敏感性。 　　2.会计内控制度缺乏完整性和前瞻性。(1)会计内控制度分散．制度建设落后于业务发展的需要。目前中央银行的会计内控制度分散于多个部门多个环节．没有一套完整统一的会计内控制度反措施。特别是省会中心支行。会计财务处、支付结算处均时营业部门的会计核算自有管理指导的义务，这样就容易形成对某项会计事项的管理出现不同的标准和要求，使会计人员很难操作。(2)会计内控制度过于侧重事后控制．忽视了事中和事前的监督控制。强化内控刺度落实的目的就是要