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对完善国库单一账户体系中其它存款账户管理的思考 　　国库集中收付制度是通过建立国库单一账户体系，收入直接缴入国库或财政专户，支出直接支付到收款人的一项财政国库管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，防止资金截留挪用，从源头上预防腐败现象的发生。 　　抚州市国库制度改革在江西省地（市）中起步相对较早，在没有完备经验可供借鉴的情况下，按照中央和江西省的总体要求，一步分成多步走，分解矛盾、化解困难，逐步将改革推向深入。本文主要就完善国库单一账户体系，尤其是其中的其他存款账户管理作一初探浅析。 　　 　　一、国库单一账户体系的构成 　　 　　国库单一账户体系由下列银行账户构成： 　　1.财政在人民银行中心支行开设的国库单一账户，即财政部门在人民银行开设的国库存款账户； 　　用于记录、核算和财政预算内和纳入预算内管理的政府性基金的收支活动，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户进行清算；代理银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算。 　　2.财政在代理银行开设的预算外资金财政专户； 　　用于记录、核算和反映预算外资金的收支活动。代理银行根据财政部门的管理要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务，其支出及清算办法比照预算内资金支付办法和程序执行。 　　3.财政在代理银行开设的清算备用金账户； 　　用于办理超过当天清算截止时间支付业务的资金清算。 　　4.国库支付中心在代理银行开设的财政零余额账户； 　　用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的资金活动，并用于与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。 　　5.纳入原会计管理核算中心管理的各单位的基本存款账户予以保留，称为单位其他存款账户。 　　国库单一账户体系建立后，各单位取消在商业银行开设的所有账户，财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。财政是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。人民银行按照有关规定，加强???国库单一账户和代理银行的管理监督。财政部门为各单位设立零余额账户和其他存款账户，单位的各类财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接国库单一账户或预算外财政专户，支出通过国库单一账户体系的有关账户直接支付到收款人或用款单位。 　　纳入国库集中支付范围的资金包括： 　　1.财政预算内资金； 　　2.纳入财政预算管理的政府性基金； 　　3.纳入财政专户管理的预算外资金； 　　4.上级下达的各种专项资金； 　　5.国债、国际金融组织贷款，实施的政府投资项目资金； 　　6.其他财政性资金。 　　以上资金，主要是通过零余额账户进行管理，以财政直接支付形式进行支付，不足部分则通过单位其他存款账户管理和支付。 　　 　　二、单位其他存款账户资金的构成 　　 　　单位其他存款账户主要由以下几种性质的资金构成： 　　1.各预算单位历年的经费沉淀； 　　2.各种往来款项； 　　单位与个人之间、单位与单位之间各种暂存、暂付款的发生不可避免。比如单位从零余额账户借款，报销后的余额，由于零余额账户“只出不进”，只能以现金进账的方式交还给单位的其他存款账户。 　　3.上级补助收入； 　　各级上级部门拨付的小额的补助收入或专门的考核奖励等。 　　4.专项收入； 　　各种专项资金来源渠道不一，零余额账户不能全面涵括，如科研单位横向的科研经费、多个单位组成的招商引资小组的经费，需要归总到一个单位进行专款专用。 　　5.应缴预算款； 　　由于单位业务性质复杂，有些应缴预算款、应缴预算外款会暂时进入其他存款账户。 　　6.单位的零星其他收入； 　　比如一些学校在进行实习、实践活动中的副产品变现收入等。 　　 　　三、设立单位其他存款账户的重要性 　　 　　1.满足了国库集中收付制度“横向到边，纵向到底”的工作要求。 　　即所有预算单位都必须纳入国库集中支付统一管理，所有的资金都要进入财政的“笼子”。把各类财政资金纳入国库制度改革范围，所有资金收支都按规范程序在国库单一账户体系内运作，实现了规范操作，增加了财政收支的透明度和规范性，有效的遏制设立“账外账”、“小金库”等现象，避免了财政性资金的“体外循环”。 　　2.符合实际工作的需要，是对零余额账户的有效补充。 　　由于零余额账户“只出不进”，仅核算进入财政预算系统的资金，不能有效应对各种复杂的资金情况。各类专项资金、往来款项来源渠道多样，通过其他存款账户的补充，财政部门和业务主管部门可以对各种资金收付过程实施有效的监督和控制，变事后监督为事前监督，防止专项资金被截留、挤占、挪用。 　　3.弥补直接支付方式业务模式的缺陷。