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开展增值型内部审计 促进“116611”目标的实现 　　【摘 要】 文章首先对增值型内部审计进行了定义，对于如何在西山煤电集团公司开展增值型内部审计，作者认为首先应从更新理念入手，并要求内审人员提高自身综合素质来保障，其次还应从审计方法上创新，介绍了增值型内部审计的新特点。 　　【关键词】 增值型； 内部审计； “116611”目标； 实现 　　 　　西山煤电集团有限责任公司（以下简称“西山煤电集团公司”）第八次党代会报告科学地提出了未来五年的指导思想：加快转型，奋力跨越，全面打造安全、富足、宜居、幸福的新西山，到“十二五”期末，煤炭产能达到1亿吨，焦炭产能达到100万吨以上，电力总装机容量达到600千瓦以上，化工产能达到600万吨以上，销售收入达到1 000亿元以上，职工人均年收入达到10万元以上，概括为“116611”。目标催人奋进，内部审计部门自然也责无旁贷，但如何顺应这新一形势，创新工作思路和方法来促进“116611”目标的顺利实现呢？笔者认为未来五年内部审计工作应该朝着增值型内部审计的方向发展。 　　 　　一、开展增值型内部审计的理论依据 　　 　　《内部审计实务标准――专业实务框架》一书关于内部审计的定义：内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。该书词汇表中对“增加价值”的解释为：内部审计师在提供确认和咨询服务的过程中，通过改进组织实现目标的机会，确认运营的改进和（或者）降低风险来增加价值。“确认服务”是传统的审计业务，笔者不再赘述，对于“咨询服务”，该书解释为：提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商决定的，目的是在内部审计师不承担管理责任的前提下，增加价值并改善组织的治理、风险管理以及控制过程，例如，顾问、建议、协调、培训。 　　《审计署关于内部审计工作的规定》第二条明确规定：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。这一规定在肯定内部审计监督职能的同时，还明确了内部审计具有评价职能，从而突出了内部审计在组织内部所发挥的服务作用和建设性作用。 　　不论从国际还是国内形势来看，增值服务是内部审计未来发展的方向，综合国际国内两种定义中有关增值服务的内容，笔者对增值型内部审计的定义如下：增值型内部审计是内部审计人员运用现代管理知识和现代信息技术，通过开展确认和咨询服务，帮助组织改进运营、降低组织风险，增加组织实现发展战略和组织目标的机会。增值型内部审计不仅要求内审人员会“治病救人”，当好主治医生，更要将关口前移，帮助组织强身健体，增强肌体免疫力，当好经济卫士、保健医生、决策参谋。 　　 　　二、开展增值型内部审计必备的前提条件 　　 　　一直以来，因为“国有”这一特色，西山煤电（集团）公司内部审计工作大多围绕国有资产的保值增值、责任法人目标的完成情况来进行，内容以查错防弊为主，基本上还停留在监督层面。近年来，西山煤电（集团）公司也开展了内控审计、经济效益审计、任中审计等，逐步具备了增值型内部审计的雏形，但和国内某些起步较早的企业相比，内部审计工作还有相当大的差距，在国际上增值型内部审计主要围绕内部控制、风险管理和公司治理三大领域进行，在后两个领域，内审人员几乎很少涉及，即便有，也是蜻蜓点水式的，为把审计拓到更广阔的领域，使内部审计工作更好地服务于“116611”目标，笔者以为应从以下几方面做起： 　　（一）更新理念 　　要在西山煤电集团公司上上下下对内部审计有一个新的认识：从领导层面上讲，要把内部审计看作是管理层的第二种声音，是组织管理中的第三只眼睛，要赋予他们“话语权”，也就是审计建议能直达领导层，重大事项能在党政联席会集体讨论；同时要赋予他们“参与权”，对重大投融资决策，重大项目建设、重大采购、重要合同等全过程跟踪监督，要把内部审计看成是创造价值的部门，而不是一个成本中心，消耗部门，提高内部审计在西山煤电（集团）公司中的地位。从内部审计本身来讲，要树立服务意识，和客户（注意，这里没用使用“被审计单位”这一称谓，就是提醒内审人员要把他们看成内审人员的服务对象，亦即客户）建立一种合作共赢的伙伴关系，审计人员要通过自身努力，打几个漂亮仗，把审计建议（这也是内审人员的“产品”）成功地推销给客户，如果审计建议给客户减少了不必要的损失，为企业增加了价值，今后变被动审计为主动邀请审计也不是没有可能。虽然法律赋予了内部审计重要的地位，但要把“虚位”坐成“实位”，全靠审计人员自身。常言说，有为才能有位，有为才能有威，内部审计要把位子做实，必须有所作为；从客户来讲，不