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提高企业内部审计质量的探讨 　　 摘 要：审计质量是内部审计工作的综合反映和集中体现，充分有效地发挥审计的监督服务职能、促进审计工作发展、为企业发展保驾护航，提高审计质量是关键所在、当务之急。文章从提高内部审计质量的重要性方面进行了分析，提出了进一步提高内部审计质量、降低审计风险的方法。 　　关键词：企业 内部审计 质量 风险 　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2011）11-192-02 　　 　　一、企业内部审计质量控制的内容结构 　　内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为，其对于避免内部审计流于形式，及时发现和纠正出现的问题，为管理者的科学决策提供依据，促进企业健康平稳发展具有举足轻重的作用。因此，企业须建立一套完善、有效的内部审计质量控制制度，切实提高内部审计工作的质量和水平。 　　1.内部审计质量控制的组织机制。内部审计质量控制必须有健全的工作机制作保证。首先要建立健全内部审计质量控制的组织机构，其所配备的人员必须有较强的理论知识和丰富的工作经验，在实际工作中能真正履行质量控制职责，完成质量控制任务。其次，要建立健全岗位责任制，将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员，确保内部审计质量控制工作的顺利开展。 　　2.内部审计质量控制的监督机制。内部审计质量控制有健全的组织机制,还不能完全实现内部审计的质量控制,要取得满意的内部审计质量控制的效果,还必须建立健全一套内部审计质量控制的监督机制。该机制主要包括：1.内部审计业务控制制度，即内部审计业务的职务分离制度、内部牵制制度、内部审计人员培训制度及内部会计控制制度。2.内部审计业务的监督检查制度，即要求内部审计部门既要对内部审计的各项业务或工作进行自我检查,也要接受来自其它各个方面的对内部审计业务的监督和检查,以便全面、彻底地发现和纠正内部审计工作中的各种问题。3.内部审计质量的考评制度，即对审计质量进行考评，得出考核结论，实施奖惩。 　　二、提高内部审计质量的重要性 　　内部审计工作质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性，即审计结果达到审计目的的有效程度。它从审计人员控制入手，通过强化审计过程、审计报告和审计成果落实的质量控制,以期达到促进企业管理、实现组织目标的目的。 　　审计质量是审计工作的核心和生命线。审计质量的好坏，是衡量审计工作优劣的标准，不仅直接关系到审计职能实现的效果，审计监督作用的发挥，而且通过内部审计人员出色地完成任务，得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，维护自身信誉，树立内部审计在组织中的权威性。所以，只有切实提高审计质量，才能强化审计效能、防范审计风险，才能适应形势变化需要，才能带来科学的审计成果和良好的审计效益。 　　三、目前企业内部审计质量控制存在的问题 　　1.未能适应宏观审计法规环境。随着我国社会主义市场经济的发展，内部审计工作的外部环境也在不断变化。因此，为控制内部审计质量而建立的政策和程序必须适时做出调整。近年来，国家审计署、中国内部审计协会颁布了一系列的法律法规和行为准则，特别是审计署的《关于内部审计工作规定》、中国内部审计协会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十五个具体准则的实施，结束了内部审计参照政府审计、社会审计的历史，使内部审计有了公认的目标、作业标准和质量标准。但是，目前一些内部审计机构和人员对审计法规的变化反应滞后，在实际工作中仍参照政府审计或社会审计，没有及时做出调整。 　　2.审计质量责任制度不健全。对于审计质量而言，控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任无法落实到人，结果不了了之。 　　3.内部审计独立性不强。目前我国内部审计独立性不高的原因在于：首先，机构设置不合理。内部审计机构设置依附于其他部门或者合署办公，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制，无法保证内审业务工作的自主性和权威性，从而无法保证内审质量；其次，内审人员职业道德意识不强。在审计过程中，由于内审人员缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。 　　4.审计人员素质不高，不能适应工作需要。从审计人员知识结构来看，现有