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浅议新企业所得税的影响 　　摘要：文章对有关企业所得税研究的文献进行了回顾。阐述了企业所得税的变化及其影响，时税收制度中面临的问题进行了分析并提出相关对策。 　　关键词：新企业所得税法　文献回顾　变化　影响　问题　对策 　　 　　中图分类号：F810.423　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2010)11-186-02 　　 　　新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准。统一了税收优惠政策。我国对于新企业所得税在实施前已经有许多的分析和讨论。 　　 　　一、有关企业所得税研究的文献回顾 　　 　　新企业所得税法颁布以后，不同专家学者们讨论了其在不同方面所产生的影响。 　　在企业所得税与会计准则的差异方面，扬崇春、高金平(2009)举出了税法与会计的差异在实际操作中会出现的问题，并且总结了税法与会计之间存在的暂时性差异和永久性差异。林兢(2008)提到所得税税收制度与会计制度协调的措施，主要是对引入资产女债观、采用谨慎性原则、受委托代理问题影响费用的协调等方面作了详细分析：他认为由于会计制度和税收制度出现了分离，将导致企业纳税调整成本增大，同时也会使得税收制度对会计信息质量的负面影响进一步加大，因此二者的协调至关重要。而管友桥(2010)则认为为了提高会计信息质量与有效保证会计体制的改革，作为两个独立的经济领域，企业会计与现代所得税的关系日益密切，对：者进行适当分离显得很必要。 　　在对新旧企业所得税对比研究方面，杨育谋(2007)回顾了内、外资企业所得税的发展历程及其存在的弊端。提出内、外资企业所得税法“两税合并”标志着我国开启内外资企业公平竞争的新纪元。王丽宏(2008)从税法税率、扣除标准、税收优惠政策的变化以反对内、外资企业的影响四方面方面对比了新旧企业所得税的不同之处。并就其具体变化分析其原因。隗进(2009)简述了企业所得税改革的必要性、指导思想、主要内容度其重要意义。总结了新旧企业所得税变化，其中加入了对纳税人、收入项目、征收管理方面的比较。 　　新企业所得税在对企业的影响方面，《新企业所得税法对企业的影响》描述了新企业所得税法在对内资企业的影响中，以实际数据计算出企业实际税率的降低将有利于内资企业税后净利润的提高，计税工资制度的取消和研发费扣除方面也大大提高了内资企业的税后净利，对部分行业发展带来影响；在对外资企业的影响中，虽取消了许多对外资的税收优惠政策，但我国良好的基础设施、现有的外资状况等因素不会影响外资企业进入我国。 　　 　　二、企业所得税的变化及其影响 　　 　　为进一步完善社会主义市场经济体制，适应社会经济发展形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境。所得税的作用不仅在于进行社会收益的再分配，满足国家财政需要，它还在社会经济生活中起着经济杠杆的作用，是国家进行宏观调控的有力工具。 　　 　　1.对企业的影响。 　　(1)税率降低。新所得税法将原相同的内、外资企业所得税率统一下调为25％，虽然原来内、外资企业的税率均为33％，但由于减免税优惠和税前列支标准项目的不同，使得：者的税负存在很大的差距。新法的实施对于内资企业来说，税率的下调会大幅度地降低内赍企业所得税税率，提高企业的净利润；给外资企业带来的就是同内资企业一样的税收优惠政策，比以前更为优惠的高新技术企业等的优惠性政策，在一定时期内对老外资企业实行优惠期安排。外资企业税自的增加将有一个很好的过渡进程。真正实现了内、外资企业的平等待遇，获得了公平的竞争待遇。 　　(2)税前扣除标准提高。新税法规定，企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税税额时进行扣除。首先，统一了工资扣除的标准，企业合理的工资、薪金可以据实扣除。这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担，相对减少了企业所得税税基，提高了企业的税后净利润。其次。公益性捐赠扣除比例提高。在年利润总额12％以内的部分都准予扣除。并且不再对接受捐赠的时象不同而加以区别。减低了企业对社会公益性捐赠支出时的税自，让企业在盈利的同时更好地回报社会。另外。广告宣传费扣除比例提高。根据规定除国务院财政、税务主管部门另有规定以外，不超过当年销售(营业)收入的15％的部分准予扣除；超过部分。准予在以后纳税年度结转扣除。高额的广告费用增加了企业的自担，新税法的规定使得企业能够更好地加大其宣传的力度，全力开拓市场。 　　(3)税收优惠政策调整。税收优惠是指国家运用