论审计“免疫系统”功能在反腐败中作用.docVIP

论审计“免疫系统”功能在反腐败中的作用 　　【摘要】 文章阐述了审计“免疫系统”功能的内涵，分析了该功能对预防腐败的作用；就如何结合审计“免疫系统”功能，加强反腐败建设提出了“提高审计观察力，增强反腐败的预警功能”等具体建议；同时指出了审计“免疫系统”功能在反腐败中的局限性。 　　【关键词】 审计：“免疫系统”功能；预防腐败；局限性 　　 　　2008年刘家义审计长提出了审计 “免疫系统”理论。在“国家审计是经济社会运行的免疫系统”这个理论中，刘家义审计长形象地将经济社会运行比喻成人体系统，从而诞生出审计“免疫系统”功能理论。这一理论是对中国特色社会主义国家审计制度的更高定位，它丰富了国家审计工作的内涵，拓展了审计工作的外延，创新了审计工作的方式方法。同时，这一理论对审计如何更好地履行监督职责，预防腐败，也具有重要的现实指导意义。 　　 　　一、审计“免疫系统”功能概述 　　审计“免疫系统”功能，在审计工作中巧妙地引入了人体免疫系统所具有的三大基本功能，从而将国家审计所应该具备的作用进行了生动形象的阐述，赋予其更加丰富的内涵，指明了中国特色审计监管模式的方向。 　　从审计本质出发，审计“免疫系统”功能主要有三种基本功能，即预防功能、揭露功能和抵御功能。 　　（一）预防功能 　　预防功能强调的是事前审计的必要性，是指根据审计的标准或以往积累的相类似问题的审计经验，通过对企业制度等的审计及早发现其在管理和经营过程中发生的问题，在经济活动发生之前，正确判断可能出现的潜在风险类别和发生的时间，提前进行相关的关注，并指导经济活动，防患于未然。审计机关要对企业组织内部控制制度的合理性和有效性进行审计，看是否能够在最大程度上进行自我抵御、拦截风险的侵袭，尽早发现存在的潜在风险，作出必要的审计指导程序。 　　（二）揭露功能 　　揭露功能是在预防功能的基础上发挥作用，是根据审计标准，使用适当的手段，在经济活动中对发生的经济活动进行连续的监督。在此过程中，审计机关及时发现问题、揭露问题并提出警告，对违反法律法规、弄虚作假和徇私舞弊等腐败问题及时加以纠正，促进经济活动正常进行。 　　（三）抵御功能 　　抵御功能主要是针对事后审计，根据审计标准，在经济活动完成后对其完成情况进行检查，及时依据法定的权限在一定层次上削弱和抵御已发现的风险。审计机关要通过审计监督，对审计过程中发现的制度性缺陷和问题进行反馈及修复，排除目前经济发展过程中和经济社会运行中的故障，促进相关管理制度的创新和逐步完善，避免以后出现严重后果，也对下一轮审计起到更好的审计“免疫系统”预防作用。 　　 　　二、我国反腐败的现状及对审计“免疫系统”功能优化的要求 　　（一）我国反腐败的现状 　　我国党和政府非常重视反腐建设，从2010年以来，已出台了一系列反腐新规，如：《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》、《中国的反腐败和廉政建设》、《关于领导干部报告个人有关事项的规定》等，这些反腐措施规范具体、击打精准、直指要害，编织起了一张互补、缜密的“反腐网”。 最重要的是：全国数省相继成立了预防腐败局，将反腐重心前移，着重从源头进行反腐研究。 　　经过党和政府及社会各界的配合，我国预防腐败已取得了较大的效果，2010年发表的《中国的反腐败和廉政建设》白皮书援引国家统计局的民意调查结果显示：2003年至2010年，中国公众对反腐败和廉政建设成效的满意度平稳上升，从51.9%提高到70.6%。公众认为消极腐败现象得到不同程度遏制的比例从68.1%上升到83.8%。这些数据表明，我国的反腐败是有效率的，也是有成效的，而且我国在重点领域反腐越来越精准，彻查彻办的力度越来越大，反腐队伍建设也越抓越紧。 　　（二）加强反腐建设需要进一步优化审计“免疫系统”功能 　　虽然党和政府这些预防与惩治腐败的措施与制度、决心与力度促进了审计“免疫系统”功能的发挥，使审计的职能在一定程度上得到进一步的优化，但是由于我国处于经济飞速发展时期，各种社会矛盾凸显，各方面体制机制还不够完善，腐败现象还是触目惊心。一边是反腐新招不断出台，一边是贪腐现象依然不可遏制。因此，反腐败的形势依然严峻，任务依然繁重，同时也对审计“免疫系统”功能提出了更高的要求。 　　反腐倡廉，是审计在经济领域内反腐败的根本目标。在审计监督过程中，要进一步优化审计免疫系统功能，用推陈出新的理念去研究反腐问题，用其三项功能的完美结合把反腐建设的制度、纪律实用化；要在传统审计功能的基础上进行创新改革，采用相应的技术手段和方法及时尽早查处经济上的违法乱纪和其他决策性错误而导致的腐败现象和舞弊行为；要探索出新形势下审计反腐建设的特色路径，为构建健康中国经济体系与和谐社会经济作出审计应有的贡献。 　　 　　三、审计