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追求合规与绩效的平衡 　　为参加在上海国家会计学院举办的“第二届CFO论坛”，CIMA首席执行官Charles Tilley专程来到中国。利用论坛的间隙，我们对Charles进行了采访。因为他的行程安排得实在太满，所以对Charles的采访是在一个上午的3个时段进行的。虽然时间很紧，但对每一个问题他都是在认真思考后非常耐心地回答。当我告诉他，让我印象最深刻的是他的大手和耐心时，爽朗的大笑赶走了他的倦容。“耐心也是CFO要具备的一项素质。” 　　关于企业治理的概念和框架，我们可以通过几个渠道找到：CIMA的网站上有关于企业治理的研究报告英文版的完整下载，《新理财》杂志2005年9月、10月刊上连载了报告框架的中文版。读了这个报告，我们可以发现几个关键词：战略、业绩和平衡。当然，仅仅读几篇关于企业治理的文章也许并不能让您对它有清晰全面的了解，但是我们希望中国企业的CFO关注这几个关键词。因为这几个关键词可以提醒人们注重企业的长期发展，而中国企业存在的问题之一就是短期行为严重。 　　在谈到合规和业绩的平衡时，一位教授举了两个例子：一个是清朝的科举制度，这个制度让中国文化绵延几千年保留了下来，但到清朝末期却发展成了一种扼杀创造性、内部滋生腐败的制度；另一个是比尔?盖茨，如果美国的IT监管部门提出做IT行业的领导必须要有什么什么证，那么就没有现在的比尔?盖茨，因为他连大学都没有毕业。所以不管什么制度都不能绝对化，制度也要把握好一个“度”，要在制度和最终结果之间找到一个恰当的平衡。 　　这里我想用IFAC和CIMA报告结尾的一段话来说明我们的用心：“我们并不奢望给企业提供确保成功的模型或公式，但是，案例研究中发现的一些显著的、不断发生的关键因素决定着企业的成功与失败，而明确这些关键因素是非常有价值的。” 　　新理财（以下简称“新”）：这次论坛的主题是“公司治理最新发展”，许多人也是在讲公司治理（Corporate Governance），而您演讲的主题是企业治理和CIMA战略记分卡（Enterprise Governance and the CIMA Strategic Scorecard）。您能否为读者介绍一下企业治理这个概念，它与公司治理的关系。对于企业而言，这个概念有什么更深层次的意义？ 　　Charles Tilley（以下称“Charles”）：企业治理这个概念包括公司治理（Corporate Governance）和运营治理(Business Governance)两部分，即既包括企业的架构和合规、规范的管理，还包括企业业绩的管理，因为我们认为只有将这两者完美结合才能使公司成功。 　　我们可以看到现在很多企业在公司治理方面是花了大量的精力、时间和金钱，但往往有一个弊端，就是它会使整个制度繁文缛节、条块分割，这样一来就容易滋生官僚主义等不良习气，降低了效率。在论坛上也有教授讲到为了符合萨班斯法案，在确保公司合规这方面就需要一百多人，所以对于他们来说整个公司的效率就会大大降低，也就是说他需要消耗大量的人力、物力来确保公司治理是符合所有的法律法规的，即合规性管理。所以我们不能有失偏颇，不能只看公司的治理，还要看公司的效率。 　　公司在这两者之间达到平衡是非常难的，就像我在论坛上谈到的那样。公司治理和公司业绩是息息相关的，那么公司的业绩怎么体现出来？你首先要制定合适、高明的战略，然后进行合适、高明的实施，然后才可以获得所希望的绩效。CIMA的战略计分卡就是帮助大家来分析你的环境，制定正确的战略，帮助公司进行风险管理来成功实施战略。 　　当然，企业的成功不仅要追求业绩，还要建立一个问责制度，就是责权明确。如果公司比较官僚化，问责制度没有相应跟上，企业也是不能成功运营的。企业治理能够起到监督和监管的作用。 　　新：您说过CIMA的战略计分卡适用于任何企业，那么，企业在什么阶段用比较合适呢？ 　　Charles：我充分地相信这个战略计分卡对所有公司，从最小的公司到最大的公司都是适用的。它是一种用来评估你这个企业的情况的工具，非常灵活。当然每个公司遇到的问题是不同的，所以说你应该用最恰当的方法来使用这个工具。比如像CIMA每年的收入大概是1500多万英镑，在这样的企业中，也一直在用战略计分卡。 　　战略计分卡能够从两个方面给企业以帮助，首先这个战略计分卡能使企业把他们的重心放在发展业务这个方面，这就有利于企业的成长；另一方面，由于它涉及到很多战略方面的问题，而战略问题是必须和投资方进行沟通的，所以它能够帮助企业与投资者、股东进行很好的沟通。从这个角度来说，战略贯穿于企业生存的始终，又在变动的，战略计分卡可以帮助战略这种无形的东西转化为有形的行动。 　　新：企业在运用战略计分卡的时候，是仅仅涉及高层还是涉及到企业从上