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年度纳税申报附表三填写 特别纳税调整（关联企业支付利息：财税[2008]121 号文）： 独立交易原则；债权性与权益性投资比例限制，金融企业 5：1，其他企业2：1 新配套政策出台前，借款未指明用途的，其费用按经营性和资本性支出的比例，合理计入资产成本和可直接扣除的借款费用 借款费用资本化问题：购置、建造固定资产应资本化；分配计入研究开发费的不予资本化；应资本化的费用，高于同期、同类利息水平的不予资本化 劣各孰栅讥丸碟若卿率沧崖乌硕澡撂跟往鉴嘉伙篆峪昌妆器抛酿恬鼎淬丛企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 第31、32、33行“罚金、罚款、滞纳金、赞助支出” 会计：在营业外支出核算； 税收：不允许扣除，全额调增 第34行“各类基本社会保障性缴款” 条例35条 扣除对象包括基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险，住房公积金等五险一金，除此以外的保险费支出，都不能纳入本项范围内予以税前扣除； 扣除的范围和标准以国务院有关主管部门或省级政府规定标准，超过这个范围和标准的部分，不得扣除； 只有实际缴纳的金额才能扣除。对于提而未缴的五险一金不得扣除。 然挪膏七傈斗氢嘛柒逛敢蛰留固胃孔淌袍框慰弱恼梁骸靠那闷僵锦屠莲影企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 第35行“补充养老、补充医疗保险” 在国务院主管部门、省级政府规定标准内扣除 第36行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用” 适用范围：分期收款销售商品 与第5行相关内容同时调整 侵女讹玲睁唇澳副鹊彩忘尘词盒凳友傲烛瞳颜禹米护雏酥痰笔鳞碌变气葡企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 例：2008年1月，A公司采用分期收款方式向B公司销售一套设备，合同约定不含税销售价格2000万元，发货时开具发票并收款340万元，其余款项分5次于每年12月31日等额收取。假定A公司设备成本为1560万元，现销销售价格为1600万元。实际利率为7.93%。 2008年1月实现销售 借：长期应收款 20 000 000 银行存款 3 400 000 贷：主营业务收入 16 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 000 未实现融资收益 4 000 000 借：主营业务成本 15 600 000 贷：库存商品 15 600 000 咨潜妄荔只娱周漏昭一屏给堰蜕扰巷会缩敬蜗汐视掷剑哺差称辙惯涧过鹤企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 2008年12月收取货款 借：银行存款 4 000 000 贷：长期应收款 4 000 000 借：未实现融资收益 1 268 000 （16 000 000 × 7.93%） 贷：财务费用 1 268 000 忙煤照玩蚊盟肃淄戒久键昔庭殊意轨雪蝉学逞睦蹭韵终孙鸵甚貉假鹏婴姚企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 税务处理： 2008年，按照合同约定的收款日期确认收入的实现400万元，结转成本312万元(1560/4)。应纳税调增48万元（88－40），调减抵减的财务费用126.8万元；2009年收入实现400万元，结转成本369万元，应纳税调增88万元，再调减计算抵减的财务费用额，以后年度作相同税务处理。 瘁蓉扫使绅腰预锥搏埃斟耳杏歉懦赏隆鹊优肇肺与奔群燃虚梆磁妮为们蜕企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 第38行“不征税收入用于支出形成的费用” 条例28条，不征税收入从事公共事务、不营利，排除征税范围，支出形成费用、形成的财产不得扣； 第39行“加计扣除” 条例95、96条，研发费、残疾人工资、就业安置人员工资； 自行研发形成无形资产，按150%摊销； 若未形成无形资产，加计50%扣除。 柏贿懒列啃器靡哀揪姓瓦轮岳恳超胞糊沏颓帕党延有碟耕靖础温村桐瞩凉企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行) 》 国税发[2008]116号 主体确定。财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业才能进行研发费的加计扣除； 项目确定。企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家