涉税渎职犯罪与 及税收执法风险.ppt.pptVIP

中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 * 税收执法风险及其防范 主讲人：郭勇平 教授 国家税务总局党校法学教研室主任 * 随着社会经济的发展和依法治国的推进，行政执法部门的不作为、缓作为及滥作为愈来愈受到法纪监督和责任追究，税收执法风险随之加大  * 一、税收执法风险离我们有多远？ * 税收执法风险的表现形式是很多的： 纳税人行政救济的风险——2005年，全国税务机关办理了大量的复议应诉案件，已办结的复议案件中，复议决定维持和撤消、变更的比率为56：44；人民法院审结的税务行政诉讼案件中，判决维持和撤消、变更的比率为48：52。 行政违纪、违法的风险——2007年，全国国税系统纪检监察机关共受理群众来信来访及电话举报6282件，初核线索1640件，立案347件，给予417人党政纪处分。 地方党政干预——新疆自治区拜城县发生的截留税款6423万元案件，涉案的15名地方党政部门干部、税务干部和银行系统干部受到了纪律处分。 人为调节税收也是税收风险的表现形式——《2006 年审计报告》表明，税务部门受税收计划和地方财政预算刚性等因素影响，人为调节税收进度问题严重。788户企业中有364户企业存在此类问题，占全部企业的46.19%。 一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，人为控制税收入库进度，将税源留在企业。2002 年底和 2003 年9月末，分别有106.32亿元、102.95亿元应入库税款因此未征收入库。 ?? 税务执法风险的结果归纳起来主要有两种： 1、刑事责任的风险： 构成犯罪 2、行政责任的风险： 受到党纪、政纪的追究 (二)、犯罪客观要件 定义：刑法所规定的侵犯客体的行为的诸客观事实特征 注意区别几个概念： 危害行为和危害后果 必要要件和选择要件 (三)、犯罪主体 定义：应当承担责任，实施了危害社会行为的单位 和自然人 注意区别几个概念： 刑事责任年龄和刑事责任能力 一般主体和特殊主体 (四)、犯罪主观要件 定义：犯罪人实施犯罪行为时的主观心理状态 注意区别几个概念： 故意和过失 动机和目的 什么是犯罪构成？ 有这样几点： 1、犯罪构成是一系列要件的总和。 2、任何一个犯罪，都可以用很多事实特征来表明，但不一定都是犯罪构成。 3、其要件是由刑法规定的。 税收渎职罪的几个罪名 1、徇私舞弊不征、少征税款罪 2、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 3、徇私舞弊不移交刑事案件罪 4、玩忽职守罪 5、滥用职权罪 一、徇私舞弊不征、少征税款罪 （一）主观方面：故意且有徇私的目的 （二）犯罪的客观方面： 1、行为：徇私舞弊不征、少征税款； （本规定中的“徇私舞弊”，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。） 2、结果：使国家税收遭受严重损失。 “严重损失”的立案标准：徇私舞弊不征少征税款达10万元以上的；虽不满10万元，但具有索贿、受贿或其他情节的。 《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》 (2005年12月29日最高人民检察院第十届检察委员会第四十九次会议通过) 徇私舞弊不征少征税款罪的刑事责任一般情节：5年以下有期徒刑 造成特别损失的：5年以上有期徒刑。 二、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 犯罪构成特征： 犯罪的主观方面：故意犯罪，且有徇私目的。 犯罪的客观方面： 1，有徇私情违反规定的行为； 2，使国家税款遭受重大损失。 所谓“重大损失”的立案标准： （1）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达10万元以上的；　　（2）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但发售增值税专用发票25份以上或者其他发票50份以上或者增值税专用发票与其他发票合计50份以上，或者具有索取、收受贿赂或者其他恶