会计法规与职业道德 第2版 教学课件 ppt 作者 傅锡原 会计法规课件第四章完成1.pdf

第四章 税 务 管 理 学习目的  熟悉现行税收管理体制的主要规定  熟悉税务登记的内容、种类和程序  掌握纳税申报的对象、内容和申报方式  掌握税款的征收方式及核定方法  掌握税款征收措施及相关制度  熟悉和掌握纳税当事人的法律责任  熟悉掌握税务管理的内容与方式  了解财经法律法规各项制度 案 例 导 入： 建国以来，我国财政体制经历了数次重大改革。建国之初是一种 前苏联模式的统收统配的中央集权体制，连续实行了20年之久。1980 年开始改行“分灶吃饭”的分权体制。1988年后又改为递增包干、上 解递增包干、定额上解、总额分成、定额补助等多种形式的“大包干” 管理制度。但这些改革均未跳出计划经济的财政框架。1994年，终于 向市场经济体制跨出了决定性的、带有革命意义的一步，即分税制， 由行政性分权跨入了经济性分权。 1994年实行分税制后，根据事权与财权相结合的原则，将税种统 一划分为中央税、地方税以及中央与地方共享税，建起了中央和地方 两套税收管理制度，并分设中央与地方两套税收机构分别征管；在核 定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和 转移支付制度等，成功地实现了在中央政府与地方政府之间税种、税 权、税管的划分，实行了财政“分灶吃饭”。 第一节 税务管理概述 税务管理是国家税务机关依据国家税收政策、法规及有关制 度规定，依法行使征税权力，通过一定的程序，指导和监督纳税人 （包括扣缴义务人、税务代理人）正确履行纳税义务，保证税收收 入及时足额入库的一种管理活动。 税务管理工作的核心内容是税收征收管理，包括税务登记， 账簿、凭证管理和纳税申报。 一、税务登记 税务登记是税务机关根据纳税人的申报，对纳税人的开业、变动、 歇业以及生产、经营范围变化实行法定登记，并经审核发给税务登记 证的一项管理制度。 （一）开业税务登记 开业税务登记，是指在我国境内从事生产、经营，并经工 商行政管理部门批准开业，或依照法律、行政法规规定负有纳 税义务的单位和个人，在从事正式生产、经营之前依法向税务 机关办理的登记。 1．开业税务登记的范围和时间 根据《税收征收管理法》第十五条规定“企业，企业在 外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商 户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记” 。 其他纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定成为法 定纳税人之日起30 日内，向所在地主管税务机关申报办理 税务登记。 2 ．开业税务登记的程序 纳税人申请开业税务登记的，首先到主管税务机关或 指定的税务登记点书面申报办理税务登记，如实填报税 务登记表，并提供下列证件：（1）营业执照或其他核准 执业证件。（2 ）有关合同、章程和协议书。（3 ）法定 代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证 明身份的合法证件。（4 ）组织机构统一代码证书。（5 ） 开户银行和账号证明。（6 ）税务机关需要的其他资料、 证件。 （二）变更税务登记 变更税务登记，是指纳税人办理了开业税务登记之后， 因登记内容发生了变化，需要对原登记内容进行更改，而 向税务机关申报办理的税务登记。 1．变更税务登记的范围和时间 纳税人办理开业税务登记之后，所登记的内容常常会 发生变化，如单位名称或法定代表人、隶属关系、经济性 质和经营地点、经营范围或经营方式、注册资金、银行账 号等改变。为了及时掌握纳税人的生产经营变化情况， 《税收征收管理法》第十六条规定“从事生产、经营的纳 税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办 理变更登记之日起30 日内或者在向工商行政管理机关申请 办理变更登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更 或者注销税务登记” 2 ．变更税务登记的程序 纳税人申请办理变更税务登记时，应向主管税务机关领取税务登记变更表，如实填 写变更登记事项、变更登记前后的具体内容，并根据不同情况提交如下资料和证件： （1）纳税人在工商行政管理部门办理变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登 记之日起30 日内，持下列证件向原税务登记机关申报办理变更税务登