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健全企业内部控制的对策 　　摘要：企业内部控制存在的内控制度不科学、内控制度执行不力、法人治理结构不规范、外部监督环境不到位、工作人员职责范围和处理权限不清、不能定期进行岗位轮换等问题，需通过不断推进内部控制制度的创新、加强关于内部控制制度的法律保障、构筑严密的企业内部控制体系、实行全面风险管理、规范法人治理结构、加强董事会在企业内部控制体系中的作用、分离不相容职务、强化外部监督力度、进一步强化企业内部审计、提高企业人员的素质等措施加以解决。 　　关键词：企业；内部控制；健全 　　一、企业内部控制存在的问题 　　（一）企业内控制度不科学 　　多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性。一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制。总体来看仍然缺乏科学性和合理性。 　　（二）企业内控制度执行不力 　　相当一部分企业对建立内控制度不够重视，内控制度残缺或有关内容不够合理，把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，使其徒有其名，而不管内控制度执行情况如何。遇到具体问题强调灵活性，使内部控制流于形式。 　　（三）企业内部控制内容不规范 　　一些企业内控内容不规范表现在：一是实物财产管理的岗位责任制不规范。二是对外投资决策机制和程序不规范。三是工程项目决策程序不规范。四是筹资活动不规范。不能科学合理的确定筹资规模、结构、方式。五是采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善。六是成本费用基础工作不规范，造假现象严重。 　　（四）法人治理结构不规范 　　内部控制制度的建立及有效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离，使管理范围增大，管理层次增多，管理只能分解，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、所有者、债权人等的合法权益。但是，近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任；有的国有企业的董事会成员由经理担任，董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，于是“官出数字，数字出官”的现象不可避免。会计信息失真，专权独断现、贪污腐败等现象产生，阻碍了企业的发展，影响了经济秩序，是假数字、假报表出笼的重要原因之一。 　　（五）外部监督环境不到位 　　内部控制重在执行，有的单位虽然内部控制制度建设得较为完善，但由于外部监督环境不到位，内部控制没有得到很好得执行，以致于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控；有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去外部监督的权利成了滋生腐败的温床，行政机关、金融系统、工业企业、商业企业等等，几乎年年都有蛀虫发现，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。 　　（六）工作人员职责范围和处理权限不清 　　在有些企业中存在谁都可以管，又谁都可以不管的“自由”区域。这些区域出现问题后常常是互相推诿，无法追究责任，而且由于信息沟通不畅，常常会造成资源浪费和决策失误。另外，有些企业对每一类经济业务的授权批准程序不明确，且缺乏必要的检查，导致企业各级工作人员未经授权也能接触和处理经济业务，进而影响经济业务的工作质量。 　　（七）不能定期进行岗位轮换 　　内部控制制度能否有效实施，关键取决于人员的素质。但是，我国有相当数量的企业忽视人员的素质培养，结果给国家或集体的财产造成巨大损失。此外，还有相当数量的企业从不进行岗位轮换，又缺少必要的教育和培训．结果在经济业务处理过程中，屡屡出现错弊，损失惨重。 　　二、完善企业内部控制的对策 　　（一）不断推进内部控制制度的创新 　　我国企业对内部控制的定位原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上，对内部控制就有必要重新定位，不能够仅在某些方面进行修补。任何一项规范的制定既要考虑现行条件的限制，同时又要具有一定的发展的长远眼光，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措，把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订，在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。 　　（二）加强关于内部控制制度的法律保障 　　国家应充分重视企业内部控制制度的建设，建立健全关于内部控制制度的法制体系，为企业内部控制制度的建设提供法律保障。目前国家制定了相应的内部控制的法律法规，可以说这是我国重视并加强单位内部控制建设新的里程碑。