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关于事业单位财务内部控制的几点思考 　　［摘 要］伴随着财政职能的转变，事业单位改革不断深化，资金的来源由单一的依靠财政拨款而转化为多层次?多元化。为了能适应财政体制改革，在事业单位逐步走向社会，进入市场的新形势下，事业单位财务如何树立以效益为目标的现代理财观念，加强财务的内部控制非常重要。 　　［关键词］事业单位 财务 内部控制 　　 　　 一、事业单位财务内部控制存在的问题 　　 　　 （一）内部控制的制度建设松散，主观随意性较大，管理制度的出台不规范，认为哪个方面出了什么问题，马上着手解决这个方面的问题，进行这个方面的制度建设，建章立制的主观随意性较大，使管理制度相互脱节，不能相互呼应，留下了一些监控的真空地带和盲区。 　　 （二）内部控制体系不完善，有些单位甚至还未建立完整有效的内部控制体系。内部控制涉及到多个部门。然而作为财务管理这样一种综合性的管理部门，很难在内部显示出其突出地位，相关信息无法及时获取。有一些单位其内部牵制机能尚未建立，更谈不上内部控制的履行。 　　 （三）会计系统设计没有充分考虑内部控制，会计资料简化。我国的会计系统设计，继承和沿袭了计划经济的模式，从资料中往往找不出内部控制运行的有效证据。 　　 （四）内部控制的评价没有具体的标准和尺度，控制机制不健全，内部控制中最大的薄弱环节，是考核奖惩机制不够健全和有效。由于管理体制和方式有一定缺陷，使内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法也不够先进，内部审计机构还没有起到应有的作用。 　　 　　 二、加强事业单位财务内部控制的几点思考 　　 　　 （一）要选择适当的内部管理方式，建立健全有效的控制体系。根据管理学理论，控制是单位监督各项活动，以保证其按计划进行并随时纠正重大偏差的过程。控制系统越完善，管理者实现组织的目标就越容易。不同的单位应具备不同的内部控制模式。大单位人员分工较为细致，内部控制也严密；小单位由于人少，往往一人多岗，内部控制程序显得粗略。要明确内部各级机构和具体岗位职责。在单位各项经济业务中融入相互牵制和相互制约的制度。要建立以“防”为主的事前控制体系。 　　 （二）在财务控制环节中推行三级审核制度。会计部门在日常核算中，要对单位各岗位，各项业务进行核查，建立以“堵”为主的事中控制。这一控制能否有效运行依赖于财务人员的强烈责任感和称职的工作能力。所谓“三级审核”是指在财务管理内部控制中，对每一笔经济事项均实行部门负责人审核、财务主管复核、单位领导审批的三级审核制度。部门负责人就该笔经济事项的真实性把关；财务对发票的正确性、完整性、时效性、合法性等进行审核。这样可减少财务管理中的漏洞，确保单位财产物资的安全与完整，确保单位经济活动的正常进行。主要做法是： 　　 1.财产购进、领用、报废、处理的三级审核。避免管理粗放，造成财产物资的短缺与流失，以及不良资产的产生，对盘活单位存量资产也有一定作用。 　　 2.货币资金支付中的三级审核。避免审批权限不明确，造成多头审批的混乱现象。审批过程中，要加强资金使用的计划性，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，力争把有限的资金用足、用好、用活。 　　 3.现金管理中的三级审核。避免财务人员的职务犯罪，保证单位财产的安全与完整，增加现金管理中的透明度。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结；第二级审查是由会计进行不定期监盘；第三级审查是主管局组织的财务检查、审计等进行不定期监盘。这样能确保领导、职工对现金管理的安心与放心。 　　 （三）加强财务的监督职能，建立单位内部审计制度，设置内部审计机构。制定内部控制制度，要走出所谓“内部控制是对职工实行管、卡、压”，是“限制领导权力”的误区。 　　 加快制定内部控制评价规范，使内部控制评价具有实用性和可比性。内部审计的目的就是为部门在加强管理提高效益建立良好工作秩序方面发挥作用。内部审计机构的设置并非要专班人马、常年工作，可以请单位管理者任内部审计小组组长，抽调单位的财务人员，邀请主管局每年对所属单位、部门进行3-4次审计。通过常规财务检查，专项检查，离任审计等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。其主要作用体现在以下几方面： 　　 1.内部审计监督，能为单位创造良好的生存发展环境发挥非常重要的作用。内部审计主要是对本单位的重点部门、重点资金的财务收支以及对单位内部管理制度的执行进行监督。通过审计，对存在的问题进行揭示、查处、建议，促使各部门加强管理，堵塞漏洞，提高效益，为实现单位的经济目标服务，真正使内部审计起到一查二帮三促进的作用。 　　 2.利用内部审计，在决策中发挥参谋作用。通过对领导关注的热点问题管理上的薄弱环节和部门开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息；利用内部审