第8章 节 行政单位收入、支出和结余的核算 政府与非营利组织大学课件.pptVIP

第八章　行政单位收入、支出和结余的核算;第一节 行政单位会计概述;国家权力机关：全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常委会。 国家行政机关：国务院和地方各级人民政府及其工作结构；各级审判机关和检察机关；军队等。 行政单位的人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家财政供给。; ;行政单位会计的范围;行政单位的负债主要是凭借其国家管理职能强制收取，必须向国家财政上缴的资金。;3、净资产;行政单位取得收入与补偿行为无关，是国家维持行政单位履行职能能力的手段。;5、支出;目的不同;;四、行政单位会计科目;序号;序号;明细科目设置; ;一、行政单位预算资金管理方式;1. 划拨资金(逐级领拨）的管理方式;2.国库单一账户的管理方式 经费不拨入各行政单位的银行账户，保留在财政部门的国库单一账户中。财政部门在接到一级会计单位审核汇总的各所属行政单位财政直接支付申请后，向商品或劳务供应者直接支付，或一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度获批准后，资金可支取。 财政资金集中在国库。; 预算外资金是行政单位或其他单位为履行或代行政府职能，依国家法律、法规而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的财政性资金。;预算外资金;预算外资金; 预算外资金是财政性资金，在管理上实行“收支两条线，财政专户管理”的方法。行政单位收取的预算外资金需要上缴财政专户。;;三、国库单一账户体系下行政单位经费的获取程序;（1）财政直接支付;预算单位; 财政授权支付是预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。一般用于未纳入统一支付的购买支出和零星支出等。;预算单位;财政部门;项目支出;基本支出是行政单位为保障机构支出运转，完成日常工作任务发生的支出。 人员经费包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助。 日常公用经费包括行政单位的商品和服务支出和其他资本性支出中属于基本支出内容的支出。 项目支出是在基本支出之外，为完成其特???的任务所发生的支出作为项目支出。包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。 项目支出应遵循专款专用原则、单独核算原则及加强检查监督原则。;资本性支出; ;三、物品、服务采购支出的程序;三、物品、服务采购支出的程序; ;3、日常公务支出的程序;1、向发卡行申办，信息统一录入公务卡支持系统。 2、公务支出后，持发票和消费凭证向单位财务部门报销。 3、按财务报销程序报销。 4、单位财务人员登录公务卡支持系统确认信息。 5、规定的免息期内报销。; ;第四节 经费收支的账务处理;1.经费收入核算的会计科目;拨入经费 ;拨出经费—逐级领拨方式;2.经费支出核算的会计科目;明细科目;行政单位; 财政直接支付方式：;购买固定资产： 借：经费支出 贷：拨入经费;为反映财政授权支付额度和使用情况，设置“零余额账户用款额度”科目。; 账务处理：; 个人公务卡账务处理：; 单位公务卡账务处理：;例8-1;三、预算外资金“收支两条线”方式的核算;账务处理：; 账务处理：;四、项目支出的核算; 账务处理：;五、资本性支出项目的核算; 账务处理：;经费收入与经费支出之间的差额形成的 经费结余。;1、预算额度结余的科目;财政应返还额度;财政应返还额度;2、财政直接支付年终结余资金的核算;2、财政授权支付年终结余资金的核算;二、经费结余的核算;项目支出结余分为净结余资金和专项结余资金。 项目净结余资金包括：项目当年已完成形成的结余资金；受政策变化、计划调整影响，项目中止或撤销形成的结余；某一预算安排的项目支出连续两年未动，或连续三年仍未使用完形成的结余。 项目支出专项结余，是项目当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。;行政单位年度终了后，需要进行年终转账，将各项收入、支出账户的余额转入“结余”账户中。结余是净资产账户，反映行政单位滚存结余数额。 ;拨入经费;1、基本经费结余的核算;经费支出—项目支出;例8-10、11