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内蒙古大中型企业内部控制基本状况调查分析 　　一、引言 　　 　　内部控制是一个广受国内外各界关注的问题，从国际范围来看，1992年COSO委员会发布《内部控制――整体框架》的报告，COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，同时提出内部控制框架包括五个相互联系的要素。”2004年9月29日COSO委员会正式发布《企业风险管理――整体框架》。从我国的现实情况来看，在不断加强完善企业外部监控体系的同时，应当建立、完善企业内部控制的理论体系及实务操作规范，2001年6月财政部发布《内部会计控制一基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范一货币资金(试行)》；2007年3月22日，财政部颁布《企业内部控制规范一基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)。为了了解内蒙古大中型企业内部控制的总体现状，内蒙古农业大学与内蒙古财政厅于2007年7月联合成立了课题组进行调研。从是否有较为健全的内部控制制度、设计、执行和完善情况几方面着手，发现内部控制总体的缺陷，并提出解决办法，针对内蒙古地区；试图探索一些加强内部控制的具体的、可操作性的做法。我们选择了问卷调查、访谈及典型调查等形式，对内蒙古自治区有代表性的50家大中型企业采用Liken五点评分法进行了问卷调查，剔除其中信息缺失较严重的部分后，最终有效问卷30份，有效率60％。本文是本课题调研报告的阶段性成果。 　　 　　二、被调查企业基本情况 　　 　　被调查企业主要分布于呼和浩特市、包头市、鄂尔多斯市，共30家，基本情况的统计如下： 　　被调查的对象所在公司所属的行业类型为：制造业13家，占全部被调查企业的43.33％；电力、燃气及水的生产和供应业7家，占23.33％；信息技术业2家，占6.67％；建筑业3家，占10％；综合类3家，占10％；采掘业2家，占6.67％。可见，从所属行业来看，被调查企业具有较全面的代表性。 　　 　　调查选取2006年12月31日资产总额作为被调查对象所在企业的规模划分依据，40000万元以上大型企业25家，占83.33％；4000万元―40000万元???型企业5家，占16.67％。以上划分标准是按照2003年5月，国家统计局制定的《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》。可见，被调研企业以大型为主。由于本课题研究的对象是大中型企业的内部控制，调研样本大型企业占绝大多数，其构成具有代表性。 　　被调查的对象所在公司按是否为上市公司划分的类型为：上市公司13家，占43.33％；非上市公司17家，占56.67％。样本在是否上市公司方面的选取各占一半，分布相对均衡。 　　被调查对象在企业担任的职务，涉及财务部门负责人13人，占43：33％；会计审计一般人员12人，占40％；其他部门一般人员4人，占13.33％；审计部门负责人1人，占3.33％。 　　从各方面的比例来看，所分析的样本具有较好的代表性，调查结果的分析在某一程度上反映了内蒙古大中型企业内部控制的基本状况。 　　 　　三、调查结果分析 　　 　　企业是否建立内部控制?内部控制的执行是否有效?本文从内部控制制度的健全性、内部控制的设计与经营管理要求的符合性、内部控制系统执行的有效性等几方面进行了调查，并对调查结果进行了统计分析，分析结果如下表。 　　(一)内部控制制度的健全性 　　第一，从行业来看，各行业内部控制制度的建立均趋于比较健全，占到总样本的60％，其中制造业、电力、燃气及水的生产和供应业、信息技术和采掘业更为集中，分别为69.23％、57.14％、100％、100％；而没有建立内部控制的企业在样本量中为0。这表明，被调研企业认为本企业内部控制的健全性均处于较高水平。 　　第二，从企业规模来看，大型企业内部控制制度的建立非常健全的占样本总量的8％，比较健全的占样本总量的64％，没有建立内部控制的企业样本量为0；中型企业非常健全的样本量为0，比较健全的占样本总量的40％，健全的占样本总量的60％，没有建立内部控制的企业样本总量为0。这表明，大型企业内部控制健全性好于中型企业。 　　第三，从企业是否上市公司来看，上市公司内部控制非常健全的占样本总量的15.38％，比较健全的占样本总量的69.23％，没有建立内部控制的企业样本量为0；非上市公司非常健全的样本量为0，比较健全的占样本总量的52.94％，健全的占样本总量的47.06％，没有建立内部控制的企业样本总量为0。 　　(二)内部控制的设计与经营管理要求的符合性 　　第一，从行业来看，各行业内部控制制度的设计与经营管理的要求比较符合的占到总样本的46.67％，其中制造业、信息技术和采掘业更为集中