论监盘程序的难点与对策.docVIP

目 录 中文摘要 1 Abstract 2 一、 监盘程序对审计的作用 3 （一）监盘程序的涵义 3 （二）监盘程序的特点 3 （三）监盘程序在审计过程中的意义 3 二、 案例分析 4 （一）企业背景 4 （二）企业存货监盘案例 4 （三）监盘背后的真相 5 三、 监盘程序实施过程中所存在的难点 5 （一）存货监盘工作量大，数量及质量状况较难掌控 6 1、存货期初和期末数量较难确认 6 2、存货监盘工作量大，审计人员过分信赖被审计单位提供的资料 6 3、存货的质量状况不易甄别 6 （二）特殊资产实施监盘程序较为困难 6 （三）监盘程序难以识别和应对企业存货舞弊行为 7 （四）部分审计人员专业水平较低，实践经验不足 7 四、 完善监盘程序，提高审计质量的对策 8 （一）加大存货截止测试的力度，检查相关文件以及存货的新旧程度 8 （二）采用替代审计程序去弥补监盘程序的不足 8 （三）全面了解企业存货核算、管理和控制流程，识别监盘风险 9 （四）注重存货监盘程序，以积极乐观心态面对工作 10 （五）加强对审计人员的专业培训，监管部门加强对审计过程的监管 10 参考文献 11  论监盘程序的难点与对策 中文摘要 监盘是一种在现场监督之下，审计人员对被审计单位的各种实物资产进行清点盘算，并通过抽样检查，记下相应的审计数据的方法。由于监盘对象特质和状况的复杂性，计量的多样化和不一致性，给监盘带来了相应的难度，程序的执行情况不理想我国Difficulties and Countermeasures of Inspection program Abstract Supervision of counting is a method that under a situation of site supervision, auditors check and calculate all kinds of physical assets of audited entity, writing down the corresponding audit data via sampling inspection. It’s very difficult for supervision of counting due to the complexity of object, inconsistency and diversification of calculation and fraudulent behavior from enterprises. Meanwhile, these factors also lead to the undesirability of program execution. In order to perfect the procedure and improve the quality of audit, the thesis focus on expounding the definition and general features for supervision of counting, defining the importance of procedure. Through the analyzing of cases, the thesis points out the exist problems in the procedure of supervision of counting in China, analyzing the reasons and finally comes up with the solution which makes the proof more powerful to support audit conclusion. [Keywords] Statement audit；Inspection program; Malpractice; Special inventory 监盘程序对审计的作用 （一）监盘程序的涵义 监盘是审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及有价证券现金的盘点,进行适当抽查而取得证据的。监盘可存在性提供可靠的审计证据,但在确定程序的性质、时间和范围，应当考虑重要性应当了解并评估哪些因素可能会影响。重要性的应用依赖职业判断，应当环境和实际情况，从的性质和金额大小两方面加以判断。 （三）监盘程序在审计过程中的意义 存货监盘程序是审计人员在参加被审计的存货盘点过程中所实施的抽查盘点和观察工作。实施存货实物监盘的目的是为了确定被审计企业存货计量和存货记录程序的运作是否有效。监盘对象存在性、完整性、分摊认定是否恰当实施存货监盘可以使审计人员对影响企业经营运