会计基础知识教案 （307页）.pptVIP

六、财务会计报告编制前的准备工作：  （一）对账：对账就是对账簿记录进行核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。  1.??账证核对。指账簿记录与会计凭证相核对。 2. 账账核对。指将不同账簿相互核对。包括： （1）总账： 各账户的借方发生额合计 = 贷方发生额合计 各账户的期末借方余额合计 = 期末贷方余额合计 （2）日记账、明细账中的发生额合计和期末余额合计，分别与有关总账账户相核对。 （3）会计部门明细账的收、发、存数量与保管和使用部门相核对。  3. 账实核对：指各种财产物资的账面余额与时存数额相核对。 包括：  （1）现金日记账的账面余额与实际库存现金相核对；（2）银行存款日记账的账面余额与银行对账单相核对；（3）结算款项和各项投资与对方单位相核对；（4）原材料、库存商品、固定资产等实物资产的账面数量与实存数量相核对 等。 （二）结账： 就是将一定时期内所发生的经济业务在全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，以便根据账簿记录编制财务会计报告。 结账必须按照有关制度规定在期末日进行，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。 1. 结账前必须做好的几项工作： （1）在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，并检查是否正确。 （2）在结账前，应按照权责发生制进行账项调整，编制调整分录并据以登记入账。 （3）在结账前，应及时核对和清理往来账项，以减少坏账损失的发生。 2. 结账的种类和方法： （1）月结：月终时，在最末一笔记录的下方划一条通栏单红线，在红线下方空行的“摘要”栏内注明“月结”或“本月合计”字样，在有关栏内加计发生额合计并结出月末余额。然后在月结记录下，再划一条通栏单红线。本月没有发生额的账户，不必进行月结。 （2）季结：季末月，在“月结”下一行的“摘要”栏内注明 “本季合计”字样，并在相关栏内加计发生额合计并结出季末余额。然后在季结记录下，再划一条通栏单红线。 （3）年结：在第四季度“季结”下一行的“摘要”栏内注明 “本年合计”字样，并在相关栏内加计发生额合计并结出年末余额。然后在年结记录下，划通栏双红线，以示年终封账。 3. 不同账户结账方法的区别： （1）对应收、应付款项等不需要结计发生额的账户和财产物资明细账，只需在最末一笔记录的“余额”栏结出余额（结存），并在其下方划通栏单红线即可。 （2）总账账户平时只需结出月末余额，年结时再结出全年发生额和年末余额。 （3）年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额直接抄入新账“余额”栏内，不需编制记账凭证。对于有些财产物资和债权债务明细账，可跨年度使用，不必每年换新账。  第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义： 资产负债表 是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的意义： （1）企业管理当局通过资产负债表，可以了解企业在生产经营活动中所控制的经济资源，以及承担的责任、义务，了解资产、负债各项目的构成比例。 （2）企业的投资者通过资产负债表，可以了解其对企业的投资是否得到了增值。 （3）企业的债权人和供应商通过资产负债表，可以了解企业的偿债能力以及现实财务状况，以便于他们掌握投资风险，作出投资决策。 （4）财政税务等部门通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行财经法规和交纳税款的情况，以便进行宏观调控。 一、资产负债表的基本结构： 资产负债表有表头和正表组成。表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。 正表部分根据 “资产 = 负债 + 所有者权益” 的基本公式，按照一定的标准和次序，把企业某一时日的资产、负债、所有者权益各要素按流动性进行项目分类。 资产负债表的格式有账户式、报告式等。目前一般采用 “账户式” 结构，如课本 .188 格式。  债务结算账户的贷方登记各项应付款项的增加数额，借方登记减少数额，余额在贷方，反映各项应付款项的结余数额。 该类账户的结构： （ 链接教案 .97） 四、跨期摊配账户： 跨期摊配账户是用来反映应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用